Kế tốn doanh thu tài chính và chi phí tài chính

3.4.1 Kế tốn doanh thu tài chính

3.4.1.1 Nợi dung

Cơng ty khơng có các hình thức đầu tư liên kết, khơng tham gia các hoạt đợng mua bán chứng khoán, chủ yếu mua hàng hóa của nước ngoài nên doanh thu hoạt đợng tài chính là khoản lãi do chênh lệch tỷ giá hới đoái phát sinh, lãi tiền gửi, chiết khấu thanh toán được hưởng

3.4.1.2 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu

- Sở phụ ngân hàng

3.4.1.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 515 - Sở cái TK 515 - Sở nhật ký chung

3.4.1.4 Tài khoản sử dụng

 TK 515: “Doanh thu hoạt đợng tài chính”

TK 515 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.4.1.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

 Ngày 25/11/08, cơng ty nhận được lãi tiền gửi tháng 11 với sớ tiền 312.990đ Nợ 1121: 312.990

Có 515: 312.990

 Ngày 25/11/08, cơng ty nhận được khoản chiết khấu thanh toán do thanh toán cước

điện thoại trước hạn, sớ tiền 80.195 đ (chứng từ Sêri :BD/2008T sớ 455946 ngày

25/11/08 xem Phụ lục 07)

Nợ 331: 80.195 Có 515: 80.195

 Trong năm 2008, tởng doanh thu hoạt đợng tài chính của cơng ty là 24.709.140đ

Cty TNHH An Hữu

Nợ 1111,1121: 24.709.140 Có 515 : 24.709.140

CTY TNHH AN HỮU

1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB

SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2008

Sớ hiệu TK 515 – Doanh thu hoạt đợng tài chính

ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

25/11/08 519320 25/11/08 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 312.990

25/11/08 455946 25/11/08 Chiết khấu thanh toán được hưởng 331 80.195 …… …….. ……… …….. 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 24.709.140 Tổng phát sinh: 24.709.140 24.709.140 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Người lập Kế tốn trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

3.4.2 Kế tốn chi phí tài chính

3.4.2.1 Nợi dung

Chi phí tài chính bao gờm: Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, chiết khấu thanh toán cho người mua, lỡ tỷ giá hới đoái phát sinh trong kỳ của hoạt đợng kinh doanh

3.4.2.2 Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi

- Sở phụ ngân hàng

3.4.2.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 635 - Sở cái TK 635 - Sở nhật ký chung

3.4.2.4 Tài khoản sử dụng

 TK 635: “Chi phí tài chính”

TK 635 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.4.2.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

 Ngày 20/11/08, cơng ty trả lãi vay của Tài khoản vay sớ :47640459 cho ngân hàng

TMCP Á Châu :

Nợ 635: 9.041.667 Có 1121: 9.041.667

 Ngày 23/11/08, chiết khấu thanh toán cho người mua sớ tiền là 125.000đ (chứng từ

068 ngày 13/11/08) Nợ 635: 125.000

Có 131: 125.000

 Ngày 26/11/08, chênh lệch tỷ giá HD 34-08/AH-FN TAIZHOU FUNONG

MACHINERY CO.,LTD 11.396.970 đ. Chứng từ K112607 Nợ 635: 11.396.970

Có 331: 11.396.970

 Trong năm 2008, tởng chi phí tài chính phát sinh trong cơng ty là 706.427.197đ

Nợ 635 : 706.427.197

Có 1111,1121,131,331: 706.427.197

CTY TNHH AN HỮU

1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB

SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2008

Sớ hiệu TK 635 – Chi phí tài chính

ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

20/11/08 47640459 20/11/08 Lãi vay 1121 9.041.667

23/11/08 068 23/11/08 Chiết khấu thanh

toán 131 125.000

26/11/08 K112607 26/11/08 Chênh lệch tỉ giá 1121 11.396.970

…… …….. ……… ……..

31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 706.427.197

Tổng phát sinh: 706.427.197 706.427.197

Số dư cuối kỳ: 0 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Người lập Kế tốn trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

3.5.Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp3.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng 3.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng

3.5.1.1 Nợi dung

Chi phí bán hàng là toàn bợ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, bao gờm: Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, Chi phí vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ: tiền xăng…, Chi phí quảng cáo, Chi phí dụng cụ, đờ dùng phục vụ cho bợ phận bán hàng, Chi phí bao bì, Chi phí bảo hành sản phẩm, Chi phí khấu hao TSCĐ

3.5.1.2 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào - Phiếu chi

- Bảng lương

- Bảng trích khấu hao TSCĐ

3.5.1.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 641 - Sở cái TK 641 - Sở nhật ký chung

3.5.1.4 Tài khoản sử dụng

 TK 641: “Chi phí bán hàng” – Có 7 TK cấp 2:

- TK 6411: “Chi phí nhân viên” - TK 6412: “Chi phí vật liệu bao bì” - TK 6413: “Chi phí dụng cụ đờ dùng” - TK 6414: “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6415: “Chi phí bảo hành”

- TK 6417: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6418: “Chi phí bằng tiền khác”

- TK 641 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.5.1.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

 Ngày 25/11/08, mua xăng M92 520.000đ, chứng từ 353558 ngày 25/11/08, xem

Phụ lục 08

Nợ 6418: 471.545 ( trong đó có :20.000 đ phí xăng dầu ) Nợ 1331: 45.455

Có 1111: 520.000

 Ngày 31/11/08, khấu hao xe tải giao hàng là 5.000.000đ, chứng từ 642

Nợ 6414: 5.000.000 Có 214: 5.000.000

 Trong năm 2008, tởng chi phí bán hàng phát sinh trong cơng ty là 117.234.247đ

Cty TNHH An Hữu

Nợ 641: 117.234.247

Có 1111,1121,214: 117.234.247

CTY TNHH AN HỮU

1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB

SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2008

Sớ hiệu TK 641 – Chi phí bán hàng

ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

25/11/08 353558 25/11/08 Mua xăng M92 1121 471.545

31/11/08 642 31/11/08 Khấu hao xe tải giao

hàng 331 5.000.000 …… …….. ……… …….. 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 117.234.247 Tổng phát sinh: 117.234.247 117.234.247 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Người lập Kế tốn trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên

3.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp

3.5.2.1 Nợi dung

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chánh và các chi phí chung khác có liên quan đến quá trình hoạt đợng kinh doanh, bao gờm: Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, Chi phí đào tạo, Chi phí đăng tuyển nhân viên, Chi phí tiếp khách, Chi phí dụng cụ, đờ dùng phục vụ cho Trang 30

bợ phận quản lý, Chi phí khấu hao TSCĐ, Dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại, Chi phí khác bằng tiền như: cước đường bợ…

3.5.2.2 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào - Phiếu chi

- Bảng lương

- Bảng trích khấu hao TSCĐ

3.5.2.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 642 - Sở cái TK 642 - Sở nhật ký chung

3.5.2.4 Tài khoản sử dụng

 TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” – Có 8 TK cấp 2:

- TK 6421: “Chi phí nhân viên quản lý” - TK 6422: “Chi phí vật liệu quản lý” - TK 6423: “Chi phí đờ dùng văn phòng” - TK 6424: “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6425: “Thuế, phí và lệ phí” - TK 6426: “Chi phí dự phòng”

- TK 6427: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6428: “Chi phí bằng tiền khác”

- TK 642 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.5.2.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

 Ngày 25/11/08, mua hóa đơn các loại, giá 76.000đ, chứng từ 058906, xem Phụ lục

06 ngày 25/11/08

Nợ 6422: 76.000 Có 1111: 76.000

 Ngày 31/11/08, tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý là 23.000.000đ, chứng từ

PC 13

Nợ 6421: 23.000.000 Có 334: 23.000.000

 Ngày 25/11/08, cước đường bợ 10.000đ, chứng từ 086208

Nợ 6428: 10.000 Có 1111: 10.000

 Trong năm 2008, tởng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong cơng ty là

658.659.300đ

Nợ 642: 658.659.300

Có 1111,1121,…: 658.659.300

CTY TNHH AN HỮU

1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB

SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2008

Sớ hiệu TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

25/11/08 058906 25/11/08 Mua sở sách kế toán

các loại 1111 76.000

31/11/08 86208 25/11/08 Cước đường bợ 1111 20.000

…… …….. ……… ……..

31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 658.659.300

Tổng phát sinh: 658.659.300 658.659.300

Số dư cuối kỳ: 0 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Người lập Kế tốn trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên

3.6. Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác3.6.1 Kế tốn thu nhập khác 3.6.1 Kế tốn thu nhập khác

3.6.1.1 Nợi dung

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp khơng dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít khả năng thực hiện, là thu nhập của các khoản thu xảy ra khơng thường xuyên, ngoài các hoạt đợng tạo ra doanh thu, gờm: Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ, Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đờng, Thu nhập từ quà biếu, quà tặng …

3.6.1.2 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu

- Biên bản thanh lý TSCĐ

3.6.1.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 711 - Sở cái TK 711 - Sở nhật ký chung

3.6.1.4 Tài khoản sử dụng

 TK 711: “Thu nhập khác”

TK 711 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.6.1.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

Vì TSCĐ của cơng ty ít, khách hàng có uy tín, hớp tác mua bán với nhau nhiều năm nên khơng có việc thanh lý,mua bán TSCĐ, phạt vi phạm hợp đờng, do đó trong năm 2007 khơng có phát sinh khoản thu nhập khác. Nhưng nếu có phát sinh thì sẽ được hạch toán như sau:

 Thu nhập về khoản thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Nợ 111, 131 Có 711 Có 3331

 Tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đờng

Nợ 111 Có 711

 Thu nhập từ quà biếu tặng Nợ 152, 156

Có 711

3.6.2 Kế tốn chi phí khác

3.6.2.1 Nợi dung

Là những khoản lỡ và những chi phí phát sinh do các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt đợng thơng thường của doanh nghiệp, là chi phí của các hoạt đợng xảy ra khơng thường xuyên gờm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, khoản bị phạt do vi phạm hợp đờng.

3.6.2.2 Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi

- Biên bản thanh lý TSCĐ

3.6.2.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 811 - Sở cái TK 811 - Sở nhật ký chung

3.6.2.4 Tài khoản sử dụng

 TK 811: “Chi phí khác”

TK 811 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.6.2.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

Trong năm 2008, cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, khơng vi phạm hợp đờng nên khơng phát sinh chi phí khác. Nhưng nếu có phát sinh thì sẽ được hạch toán như sau:

 Chi phí phát sinh do thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Nợ 811 Nợ 133

Có 111

 Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đờng Nợ 811

Có 111

3.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành3.7.1 Nợi dung 3.7.1 Nợi dung

Chi phí thuế TNDN hiện hành là sớ thuế TNDN phải nợp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành

3.7.2 Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi

- Quyết toán thuế TNDN

3.7.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 8211 - Sở cái TK 8211 - Sở nhật ký chung

3.7.4 Tài khoản sử dụng

 TK 8211: “Chi phí thuế TNDN hiện hành”

TK 8211 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.7.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

 Ngày 25/10/08, thuế TNDN tạm tính quý 3: 7.250.000đ, chứng từ TNTT03

Nợ 8211: 7.250.000 Có 3334: 7.250.000

 Trong năm 2008, tởng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong cơng ty là

72.104.736

Nợ 642: 72.104.736

Có 1111,1121,…: 72.104.736

CTY TNHH AN HỮU

1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB

SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2008

Sớ hiệu TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ 25/10/08 TNTT03 25/10/08 Thuế TNDN tạm tính quý 3 3334 7.250.000 …… …….. ……… …….. 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 72.104.736 Tổng phát sinh: 72.104.736 72.104.736 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Người lập Kế tốn trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên

3.8. Kế tốn xác định kết quả hoạt đợng kinh doanh3.8.1 Nợi dung 3.8.1 Nợi dung

Kết quả hoạt đợng kinh doanh của doanh nghiệp bao gờm: kết quả hoạt đợng sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt đợng tài chính và kết quả hoạt đợng khác. Trong đó:

+ Kết quả hoạt đợng sản xuất kinh doanh: là sớ chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vớn hàng bán

+ Kết quả hoạt đợng tài chính: là sớ chênh lệch giữa thu nhập của hoạt đợng tài chính và chi phí hoạt đợng tài chính

+ Kết quả hoạt đợng khác: là sớ chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế TNDN hiện hành

3.8.2 Chứng từ sử dụng

- Sở chi tiết các TK 5111, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 8211

3.8.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 911 - Sở cái TK 911

3.8.4 Tài khoản sử dụng

 TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

TK 911 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.8.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

 Kết chuyển doanh thu thuần

Nợ 5111: 18.499.827.912 Có 911: 18.499.827.912

 Kết chuyển doanh thu hoạt đợng tài chính Nợ 515: 24.709.140

Có 911: 24.709.140

 Kết chuyển giá vớn hàng bán Nợ 911: 16.784.699.393

Có 632: 16.784.699.393

 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ 911: 117.234.247

Có 641: 117.234.247

 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ 911: 658.659.300 Có 642: 658.659.300

 Kết chuyển chi phí tài chính Nợ 911: 706.427.197

Có 635: 706.427.197

 Tởng Lợi nhuận kế toán trước thuế: Có 911 – Nợ 911

= (18.499.827.912 + 24.709.140) – (16.784.699.393 + 117.234.247 + 658.659.300 + 706.427.197) = 208.565.672

 Thuế TNDN phải nợp

Nợ 8211: 257.516.915 x 28% = 72.104.736 Có 3334: 72.104.736

 Kết chuyển thuế TNDN hiện hành

Nợ 911: 72.104.736 Có 8211: 72.104.736

 Xác định kết quả hoạt đợng kinh doanh

KQKD = 257.516.915 – 72.104.736 = 185.412.179> 0  Lời Nợ 911: 185.412.179

Có 421: 185.412.179

CTY TNHH AN HỮU

1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB

SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2008

Sớ hiệu TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

ĐVT: VNĐ

Ngày Chứng từ TK Số tiền

ghi sổ Diễn giải ĐƯ

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

31/12/08 KC1 31/12/08 Kết chuyển doanh thu thuần

511 18.499.827.912

31/12/08 KC2 31/12/08 Kết chuyển doanh thu hoạt đợng tài chính

515 24.709.140

31/12/08 KC3 31/12/08 Kết chuyển giá vớn hàng bán

632 16.784.699.393

31/12/08 KC4 31/12/08 Kết chuyển giá vớn hàng bán

635 706.427.197

31/12/08 KC5 31/12/08 Kết chuyển chi phí bán hàng

641 117.234.247

31/12/08 KC6 31/12/08 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

642 658.659.300

31/12/08 KC7 31/12/08 Kết chuyển thuế TNDN hiện hành

8211 72.104.736

31/12/08 KC8 31/12/08 Kết chuyển lãi 421 185.412.179

Tổng phát sinh: 18.524.537.052 18.524.537.052

Số dư cuối kỳ: 0 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2008

3.8.6 Phân tích kết quả hoạt đợng kinhdoanh

Đơn vị báo cáo: Cty TNHH An Hữu Mẫu số B 02 – DN

Địa chỉ: 1032 Lạc Long Quân - P.8 - Q.TB (Ban hành theo QĐ sớ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bợ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH