2.1.5.1 Nội dung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí NLVTT, chi phí NCTT, chi phí SDMTC. Đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xƣởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp.
Tại xí nghiệp chi phí sản xuất chung bao gồm :
- Lƣơng nhân viên lao động gián tiếp tại đội (đội trƣởng, cán bộ kỹ thuật,…), các khoản trích theo lƣơng của nhân viên lao động gián tiếp tại đội và nhân viên điều khiển máy thi công.
- Các khoản mục chi phí phát sinh tại đội xây dựng nhƣ : chi phí tiếp khách, chi phí làm lán, trại tạm,…
- Đối với công trình giao khoán xây dựng, đội xây dựng sử dụng vốn tạm ứng cho đội thi công, xí nghiệp tính khoản chi phí lãi vay trên khoản vốn tạm ứng đó vào chi phí sản xuất chung của công trình đó.
2.1.5.2 Tài khoản sử dụng
TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Tài khoản này dùng để tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh trong kỳ. Do sản phẩm xây lắp mang tính chất đặc thù: Sản phẩm đơn chiếc, độc lập nên tại xí nghiệp việc tập hợp chi phí sản xuất chung cho công trình, hạng mục công trình đƣợc tập hợp riêng, không cần phân bổ. Kết cấu cơ bản của TK 627 nhƣ sau:
Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ. Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung.
Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
2.1.5.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Trong quá trình xác định chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại chi nhánh công ty cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp - Xí nghiệp xây lắp và thi công cơ giới, ngoài những yếu tố về vật liệu, nhân công, máy thi công thì chi phí sản xuất chung là khoản mục chi phí tổng hợp nhiều nội dung chi phí khác nhau.
Quá trình hạch toán chi phí sản xuất chung diễn ra nhƣ sau :
Hàng tháng, kế toán tính lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của nhân viên biên chế làm việc tại đội xây dựng tính vào chi phí sản xuất chung. Để công việc hạch toán đạt hiệu quả kế toán lập bảng kê của chi phí sản xuất chung. Bảng kê này đƣợc lập dựa trên căn cứ chứng từ, hóa đơn tổng hợp lại.
Biểu 2.27
Đơn vị: Xí nghiệp XL & TCCG Địa chỉ: 150/72 Nguyễn Trãi
TRÍCH BẢNG KÊ CHI PHÍ CHUNG
Tháng 10 năm 2010
Loại tiền: VNĐ
Chứng từ Diễn giải Đơn
vị
SL Đơn giá Thành tiền Ngày SH 25/10 QT.T10 Trả lƣơng NV đội XD 20.000.000 25/10 QT.T10 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của NV đội XD 3.800.000 25/10 QT.T10 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của CN trực tiếp xây lắp
152.950.000
25/10 QT.T10 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của CN điều khiển máy
1.385.100 26/10 536 Làm lán, trại tạm cái 3 8.200.000 24.600.000 27/10 537 Làm đƣờng tạm 1 9.600.000 9.600.000 27/10 537 Hàng rào tạm bằng tôn 25.000.000 28/10 538 Thuê cốp pha 215.000.000 ……… ………… Tổng tiền 621.710.000 Ngƣời lập Đội trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.28
Đơn vị: Xí nghiệp XL & TCCG Mẫu số:
Địa chỉ: 150/72 Nguyễn Trãi QĐ: 15/2006/QĐ - BTC
ngày20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính TRÍCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
Đối tƣợng: Chi phí sản xuất chung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Loại tiền: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số tiền Ngày Số Nợ Có 25/10 QT.T10 Số dƣ đầu kỳ 25/10 QT.T10 Trả lƣơng NV đội XD 334 20.000.000 25/10 QT.T10 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ của
nhân viên đội xây dựng
338 3.800.000
25/10 QT.T10 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ của công nhân trực tiếp XL
338 152.950.000
26/10 536 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ của CN điều khiển máy
338 1.385.100 27/10 537 Làm lán, trại tạm 111 24.600.000 27/10 537 Hàng rào tạm bằng tôn 111 25.000.000 ……….. ………. Tổng chi phí phát sinh 621.710.000 CTGS77 Kết chuyển CP SXC 621.710.000 Số dƣ cuối kỳ
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
2.1.5.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp
Sổ cái TK 627 đƣợc kế toán lập để theo dõi chi phí sản xuất chung :
Biểu 2.29
Đơn vị: Xí nghiệp XL & TCCG Mẫu số:
Địa chỉ: 150/72 Nguyễn Trãi QĐ: 15/2006/QĐ - BTC
ngày20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính
TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627
Đối tƣợng: Chi phí sản xuất chung
Loại tiền: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số tiền Ngày Số Nợ Có ……….. …… ……….. 25/10 QT.T10 Trả lƣơng NV đội XD 334 20.000.000 25/10 QT.T10 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ của
nhân viên đội xây dựng
338 3.800.000
25/10 QT.T10 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ của công nhân trực tiếp XL
338 152.950.000
25/10 QT.T10 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ của CN điều khiển máy
338 1.385.100 26/10 536 Làm lán, trại tạm 111 24.600.000 27/10 537 Hàng rào tạm bằng tôn 111 25.000.000 ……….. ………. Tổng chi phí phát sinh 621.710.000 CTGS77 Kết chuyển CP SXC 621.710.000 Số dƣ cuối kỳ
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
Căn cứ vào các chứng từ gốc kèm theo kế toán lập chứng từ ghi sổ :
Biểu 2.30
Đơn vị: Xí nghiệp XL & TCCG Mẫu số:S02a-DN
Địa chỉ: 150/72 Nguyễn Trãi QĐ: 15/2006/QĐ - BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ ngày20 tháng 3 năm 2006 Số : 77 của Bộ Tài Chính Ngày 31/12/2010
Công trình: Ngân hàng Đăk Lăk (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Loại tiền: VNĐ
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi
chú SH NT Nợ Có Nợ Có Kết chuyển CP sản xuất chung 154 627 621.710.000 621.710.000 Kèm theo chứng từ gốc. Ngƣời lập Kế toán trƣởng
( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)
Sau khi đã làm xong các công việc nhƣ trên sẽ lập phiếu hạch toán kết chuyển CPSXC sang chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ.
Định khoản:
Nợ TK 154: 621.710.000