2.1.3.1 Nội dung:
Chi phí NCTT là những khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ nhƣ tiền lƣơng chính, lƣơng phụ và các khoản phụ cấp có tính chất lƣơng ( phụ cấp độc hại, làm thêm…).
Đối với công nhân lao động trực tiếp tại chi nhánh công ty cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp - Xí nghiệp xây lắp và thi công cơ giới đƣợc phân ra nhƣ sau:
- Lao động xác định thời hạn.
- Lao động hợp đồng ngắn hạn: Là những lao động trong thời gian 6 tháng đến dƣới 1 năm.
- Lao động hợp đồng thời vụ: Là những lao động trong khoảng thời gian 2 tháng.
Yêu cầu đối với lao động hợp đồng ngắn hạn và hợp đồng thời vụ là có Hợp Đồng Lao Động. Xí nghệp không phải trích các khoản chi phí theo lƣơng đối với lao động ngắn hạn và lao động thời vụ. Do đặc điểm ngành nghề xây lắp bao gồm nhiều tổ, đội xây dựng. Mỗi tổ, đội chỉ chuyên làm những phần việc riêng của mình.
2.1.3.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 622 – Chí phí nhân công trực tiếp
Tài khoản này phản ánh tiền lƣơng phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp xây lắp bao gồm cả công nhân do doanh nghiệp quản lý và nhân công thuê ngoài. Tại xí nghiệp TK này đƣợc mở chi tiết theo đối tƣợng hạch toán chi phí: từng công trình, hạng mục công trình, đội xây dựng… không hạch toán vào TK 622 các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn trên quỹ lƣơng nhân công trực tiếp của hoạt động xây lắp mà hạch toán vào tài khoản chi phí sản xuất chung.
Kết cấu cơ bản của TK 622:
Bên Nợ: Các khoản đƣợc tính vào chi phí NCTT trong kỳ.
Khoản trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép của công nhân XL. Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển chi phí NCTT sang TK chi
phí sản xuất kinh doanh dở dang. TK này không có số dƣ cuối kỳ.
2.1.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết:
Tại chi nhánh công ty cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp - Xí nghiệp xây lắp và thi công cơ giới đƣợc phân ra làm 3 tổ: Xây dựng, cốt thép, cốp pha. Vì vậy, khi hạch toán lƣơng phải đƣợc chia theo 3 tổ kể trên. Hạch toán lƣơng lấy ví dụ ở tổ xây dựng nhƣ sau:
Trƣớc hết lập bảng giao khoán công việc nhƣ sau :
Biểu 2.12
Đơn vị: Xí nghiệp XL & TCCG Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Địa chỉ:72/150 Nguyễn Trãi Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN GIAO KHOÁN CÔNG VIỆC
Tên công trình: Ngân hàng Đăk Lăk. Ngƣời giao khoán: Trần Đình Trung. Ngƣời nhận khoán: Đặng Văn Tùng.
Ngày Tên công việc ĐVT KL ĐG
4/10/2010 Phần xây,trát, đổ bê tông m2 2.000 161.000
Ngƣời giao khoán (Ký, họ tên)
Ngƣời nhận khoán (Ký, họ tên)
Trong đó đơn giá giao khoán là đơn giá tiền lƣơng phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng.
Căn cứ vào thực tế để nghiệm thu công việc. Kế toán phải lập bảng nghiệm thu công việc. :
Biểu 2.13
Đơn vị: Xí nghiệp XL & TCCG Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Địa chỉ:72/150 Nguyễn Trãi Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN NGHIỆM THU CÔNG VIỆC
Tên công trình: Ngân hàng Đăk Lăk. Đại diện bên nhận khoán: Đặng Văn Tùng. Đại diện bên giao khoán: Trần Đình Trung. Thời gian nghiệm thu: 31/12/2010
Kết quả nghiệm thu:
Loại tiền: VNĐ
Tên công việc ĐVT KL ĐG TT
Phần xây,trát, đổ bê tông m2 2.000 161.000 322.000.000
Đại diện bên nhận khoán (Ký, họ tên)
Đại diện bên giao khoán (Ký, họ tên)
Mỗi công nhân khi làm đủ ngày công sẽ ghi nhận thông qua bảng chấm công nhƣ sau:
Biểu 2.14
Đơn vị: Xí nghiệp XL & TCCG Mẫu số: 01a-LĐTL
Địa chỉ: 150/72 Nguyễn Trãi QĐ: 15/2006/QĐ - BTC
BẢNG CHẤM CÔNG TỔ XÂY DỰNG ngày20 tháng 3 năm 2006 Ngày 31/10/2010 của Bộ Tài Chính
Loại tiền: VNĐ Họ và tên Số ngày trong tháng 10 năm 2010( ghi theo số giờ công ) TSC ĐG TT
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
CN CN CN CN
Lê Văn Hùng x X X x x x x x x 21 160.000 3.360.000
x X X x x x x x x x x x
Bùi Xuân Thái x X X x x x x x x x x x x x 26 160.000 4.160.000
x X X x x x x x x x x x
… … … …
Tổng 1.500 240.000.000
Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Ngƣời chấm công Đội trƣởng Ngƣời duyệt
Sau đó kế toán sẽ lập bảng thanh toán lƣơng nhƣ sau :
Biểu 2.15
Đơn vị: Xí nghiệp XL & TCCG Mẫu số: 02a-LĐTL
Địa chỉ: 150/72 Nguyễn Trãi QĐ: 15/2006/QĐ - BTC
ngày20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính
BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG TỔ XÂY DỰNG
Ngày 31/10/2010
Loại tiền: VNĐ STT Họ và tên Số công Số tiền lĩnh Ký nhận
1 Lê Văn Hùng 21 3.360.000
2 Bùi Xuân Thái 26 4.160.000
3
4 ………. ………
Tổng cộng 1.500 240.000.000
Ngƣời lập Đội trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Việc hạch toán chi tiết tiền lƣơng ở cả 3 đội trong 2 tháng còn lại đều thực hiện theo đúng trình tự nhƣ trên.