Sổ số dư
1.5.1.3 Kế toán giảm vật liệu
Vật liệu trong doanh nghiệp giảm chủ yếu do xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh, phần còn lại có thể bán, xuất vố góp liên doanh....Mọi hạch toán giảm vật liệu đều ghi theo giá thực tế ở bên có TK 152.
a. Xuất vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh căn cứ vào giá thực tế xuất kho, kế toán ghi :
Nợ TK 621 : Dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm. Nợ TK 627 ( 6272) : Dùng cho phục vụ, quản lý phân xưởng. Nợ TK 641 ( 6412) : Xuất phục vụ bán hàng
Nợ TK 642 (6422) : Dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp Nợ TK 241 ( 2413, 2412) : Dùng cho sửa chữa TSCĐ, cho XDCB.
Có TK 152 ( chi tiết liên quan).
b) Xuất vật liệu để góp vốn liên doanh với đơn vị khác : Căn cứ vào giá trị vốn của hội đồng liên doanh xác định vào giá thực tế xuất kho :
+ Trị giá góp vốn lớn hơn giá thực tế: Nợ TK 128, 222 Giá trị vốn góp.
Có TK 412 Chênh lệch tăng Có TK 152 Giá thực tế vật liệu.
+ Trị giá góp vốn nhỏ hơn giá thực tế Nợ TK 128, 222 Giá trị vốn góp. Nợ TK 412 Chênh lệch giảm
Có TK 152 Giá thực tế vật liệu.
c) Trường hợp vật liệu xuất dùng do tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến
Nợ TK 154 ( chi tiết liên quan ). Có TK 152
d) Xuất vật liệu để bán hoặc cho vay. Căn cứ vào giá trị thuẹc tế số vật liệu xuất bán hoặc cho vay :
Nợ TK 811, 138 ( 1388) Có TK 152
e) Các trường hợp giảm khác
* Trường hợp hao hụt mất mát nguyên vật liệu do kiểm kê
- Căn cứ vào biên bản về hao hụt mất mát nguyên vật liệu, kế toán phản ánh giá trị nguyên vật liệu hao hụt, mất mát ghi :
Nợ TK 1381. Tài sản chờ thanh lý. Có TK 152
* Trường hợp giảm do đánh giá lại Nợ TK 412
Có TK 152