Sổ số dư
1.5.1.2. Kế toán tăng vật liệu
a) Tăng do mua ngoài.
- Trường hợp vật liệu và hoá đơn cùng về trong tháng + Theo phương pháp khấu trừ thuế
Nợ TK 152 ( chi tiết liên quan ) : Theo giá mua thực tế.
Nợ TK 133 Thuế VAT được khấu trừ.
Có TK liên quan ( 111, 122, 141, 331) Tổng giá thanh toán. + Tính theo phương pháp trực tiếp :
Nợ TK 152 Tổng giá thanh toán.
Có TK liên quan ( 111, 141, 331) Tổng giá thanh toán.
- Trường hợp vật liệu đã về nhập kho nhưng cuối tháng vẫn chưa có hoá đơn:
Nợ TK 152 Theo giá tạm tính.
Có TK ( 111, 122, 141, 331) 152 Theo giá tạm tính. Sang tháng sau khi hoá đơn về sẽ tiến hành điều chỉnh giá tạm tính theo giá ghi trên hoá đơn, cụ thể :
+ Nếu giá ghi trên hoá đơn > giá tạm tính kế toán ghi : Nợ TK 152 : Số chênh lệch
Nợ TK 133 ( 1331)
+ Nếu ghi trên hoá đơn < giá tạm tính kế toán ghi :
Nợ TK 152 : Số chênh lệch ( Ghi âm dưới hình thưc () ) Nợ TK 133 ( 1331)
Có TK 331, 111, 112 : Số chênh lệch + thuế VAT đã được KT
+ Trường hợp có hoá đơn nhưng cuối tháng vật liệu vẫn chưa về :
Nợ TK 151 : Trị giá hàng mua thực tế Nợ TK 133 ( 1331)
Có TK 331, 111, 112... Sang tháng sau hàng về kế toán ghi :
Nợ TK 152 ( chi tiết ) : Nếu nhập kho
Nợ TK 621, 627 : Nếu dùng cho sản xuất, phân xưởng Có TK 151 : Hàng đi đường cuối kỳ trước đã về.
- Trường hợp triết khấu, giảm giá hoặc vật liệu trả lại cho người bán :
Nợ TK 111,112,331
Có TK 152 ( chi tiết vật liệu ).
Có TK 1331 thuế VAT của sổ giao đã trả hoặc được giảm giá cuối kỳ.
b) Vật liệu tăng do nhận vốn góp liên doanh của đơn vị khác.
Nợ TK 152 ( chi tiết )
Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh.
-Nhận lại vốn góp liên doanh bắng vật liệu Nợ TK 152 ( chi tiết )
Có TK 128, 222
- Có sự chênh lệch tăng lên do đánh giá lại vật liệu
Nợ TK 152 Có TK 412
- Nhập kho vật liệu do gia công chế biến hoàn thành
Nợ TK 152 ( chi tiết vật liệu )
-Kiểm kê phát hiện thừa các loại vật liệu Nợ TK 152
Có TK 338 (3388) Nếu nhập khẩu vật liệu
Nợ TK 152
Có TK 333 ( 3333) Thuế nhập khẩu phải nộp Có TK 111, 112, 331
Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu : Nợ TK 133 ( 1331)
Có TK 333 ( 33312) Thuế VAT hàng nhập khẩu.