2 Đỗ Minh Thi ĐK bể thủy lực 800.000 300.000 3.100.000 38.000 86
3.3 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí SXC.
3.3.1 Đặc điểm chi phí SXC ở công ty.
(Nguồn: phòng kế toán)
Chi phí sản xuất chung là chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng, những chi phí phát sinh trong quá trình chế biến sản phẩm. Bao gồm : Chi phí nhiên liệu, vật liệu dùng cho phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí điện cho sản xuất, chi phí khác bằng tiền phát sinh tại phân xưởng ....
Để hạch toán chi phí sản xuất chung công ty sử dụng TK 627 “ Chi phí sản xuất chung “ và được mở chi tiết cho một số TK :
TK 6272 : Chi phí nhiên liệu, vật liệu TK 6273 : Chi phí CCDC
TK 6274 : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 : Chi phí bằng tiền khác.
3.3.2Tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng.
Chi phí nhân viên: Bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên trong xí nghiệp. Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ là 30.5%, trong đó 8.5% khấu trừ vào lương công nhân sản xuất, 22% tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642.
Chi phí nhiên liệu, vật liệu.
Bao gồm chi phí vật liệu dùng chung cho xí nghiệp sản xuất với mục đích phục vụ và quản lý. Nhân viên sản xuất khi cần những vật liệu này để dùng cho sản xuất phải viết phiếu đề nghị lĩnh vật tư. Khi nhận được phiếu đề nghị lĩnh vật tư do phân xưởng gửi lên, kế toán viết phiếu xuất kho giao cho thủ kho. Thủ kho tiến hành giao toàn bộ số nhiên liệu, vật liệu cho phân xưởng theo số lượng ghi trên phiếu xuất kho. Tại công ty thì nguyên nhiên liệu xuất dùng chủ yếu là dầu Diezen phục vụ cho chạy máy của dây chuyền sản xuất.
Tháng 12/2011 xuất dầu Diezen PX0312 để phục vụ cho máy hoạt động, kế toán hạch toán như sau :
Nợ TK 6272 : 109.406.500 đ
Có TK 1522 : 109.406.500 đ Chi phí công cụ dụng cụ.
Bao gồm, chi phí về quần áo ,giầy dép, khăn, ủng cao su, găng tay…xuất dùng cho công nhân viên trong phân xưởng và những chi phí về dụng cụ sản xuất như khay, chổi… Các công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất đều được phân bổ một lần vào chi
phí sản xuất trong kỳ. Cuối quý, kế toán căn cứ giá thực tế CCDC xuất dùng trong kỳ và tiến hành ghi sổ.
Trong tháng 12/2011, xuất kho CCDC PX 0712 phục vụ cho sản xuất: Nợ TK 6273 : 14.668.000 đ
Có TK 153 : 14.668.000 đ Chi phí khấu hao TSCĐ.
Bao gồm toàn bộ chi phí khấu hao của tài sản cố định thuộc phân xưởng sản xuất quản lý và sử dụng. Về việc tính khấu hao tài sản cố định được thực hiện theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Công ty tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, như vậy mức khấu hao phải trích hàng năm của từng tài sản cố định như sau:
Mức khấu hao phải trích hàng năm
Nguyên giá của TSCĐ
= Thời gian sử dụng
Trên cơ sở mức trích khấu hao hàng năm đã tính được, kế toán xác định mức khấu hao phải trích hàng tháng của toàn bộ tài sản cố định trong công ty
Mức khấu hao trung bình hàng tháng
Mức khấu hao phải trích hàng năm của TSCĐ =
12
Việc tính khấu hao được thực hiện trên máy do kế toán tài sản cố định cho mỗi tài sản của phân xưởng. Kết quả được phản ánh trên bảng tính khấu hao tài sản cố định hàng tháng và phản ánh trên sổ chi tiết Nợ TK 627.
Trong kỳ (tháng 12/2011) căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ cho phân xưởng sản xuất, kế toán hạch toán như sau :
Nợ TK 6274: 45.999.000 đ
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty bao gồm chi phí tiền điện, tiền điện thoại, tiền nước, chi phí sửa chữa,.... Các khoản chi phí này được theo dõi chi tiết phân xưởng theo mức chi phí thực tế phát sinh trong kỳ kế toán. Thực tế, các khoản chi phí này tỉ lệ thuận với sản lượng sản xuất trong kỳ của công ty.
Trong kỳ căn cứ vào các phiếu chi (PC 01212) và toàn bộ giấy đề nghị thanh toán tiền điện, tiền nước, điện thoại .... tại phân xưởng sản xuất, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6277 : 24.598.500 đ Có TK 111 : 12.416.550 đ Có TK 331 : 12.181.950 đ
Chi phí khác bằng tiền là các khoản chi phí ngoài các khoản đã nêu trên phát sinh trực tiếp ở các phân xưởng như: chi phí giao dịch, chi phí tiếp khách, bảo dưỡng máy… Các phiếu chi tiền mặt phát sinh kế toán cập nhật vào máy và xử lý và tập hợp và sổ chi tiết TK 6278 „‟chi phí bằng tiền khác‟‟.
Trong tháng 12/2011 có chi tiền mặt, và tiền công sửa chữa bể nước theo PC01512, kế toán định khoản nghiệp vụ kinh tế như sau :
Nợ TK 6278: 4.858.500 đ Có TK 111: 4.858.500 đ
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phan Thanh Đê
CÔNG TY CP ĐỨC MINH PHÒNG KẾ TOÁN