1. 3 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu
1.3.2- Hạch toán tổng hợp
Phương pháp kiểm kê định kỳ: Là phương pháp kế toán không tổ chức ghi chép một cách thường xuyên, liên tục các nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá trên các tài khoản hàng tồn kho. Các tài khoản này chỉ phản ánh trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ và đầu kỳ.
Việc xác định trị giá thực tế của vật tư, hàng hoá xuất kho không căn cứ vào các chứng từ xuất kho mà được căn cứ vào kết quả kiểm kê cuối kỳ được tính theo công thức:
Số lượng hàng = Số lượng hàng + Số lượng hàng - Số lượng hàng
xuất kho tồn đầu kỳ nhập trong kỳ tồn cuối kỳ
Phương pháp kiểm kê định kỳ có ưu điểm là đơn giản, giảm nhẹ khối lượng công việc hạch toán nhưng độ chính xác vật tư, hàng hoá xuất dùng với các mục đích khác nhau bị ảnh hưởng.
Phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho được áp dụng trong các doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ, tiến hành một loại hoạt động hoặc ở các doanh nghiệp thương mại kinh doanh những mặt hàng có giá trị thấp.
Tài khoản sử dụng để hạch toán nguyên vật liệu
Phương pháp này không dùng tài khoản 152, TK 151 để phản ánh tình hình nhập, xuất trong kỳ mà chỉ kết chuyển về TK 611.
Tài khoản 611 “ Mua hàng” dùng để phản ánh giá trị thực tế của một số vật tư, hàng hoá mua và xuất dùng trong kỳ.
Kết cấu TK :
+ Bên Nợ: Trị giá thực tế hàng hoá, NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ
Trị giá thực tế hàng hoá, NVL, CCDC mua vào trong kỳ, hàng hoá đã bán bị trả lại
Tài khoản 611 “Mua hàng” không có số dư và mở thành 2 tài khoản cấp 2 là: +Tài khoản 611.1 “ Mua nguyên liệu, vật liệu”
+Tài khoản 611.2 “ Mua hàng hoá”
Ngoài ra kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp này cũng sử dụng các tài khoản liên quan khác như phương pháp kê khai thường xuyên.
Toàn bộ các nghiệpvụ tăng giảm nguyên vật liệu theo phương pháp này có thể mô tả theo sơ đồ sau:
S
ơ đ ồ 1 . 5 : SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT NVL THEO PHƯƠNG PHÁP KKĐK (5) TK 151,152 TK 611(611 -NVL) TK 151,152 (1) (4a) TK111,112,331,141,311 TK133 (4b) (2) TK133 TK 151,152 TK 621,627,641,642 (3) (6)
(1) Kết chuyển NVL đang đi đường và tồn kho đầu kỳ (2a) NVL mua vào trong kỳ giá không thuế
(2b) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ
(3) NVL được cấp phát, nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần được tài trợ biếu tặng, phế liệu thu hồi từ thanh lý, NVL tự chế thuê ngoài gia công chế biến , phế liệu thu hồi từ sản xuất
(4a) CKTM, giảm giá hàng bán, trả lại người bán giá không thuế (4b) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ
(5) Kết chuyển NVL đang đi đường vào tồn kho cuối kỳ
(6) NVL xuất dùng trong kỳ cho chế tạo sản phẩm, cho phân xưởng, cho bán hàng, cho quản lý