2006 2007 2008 2007/ 2008/2007 Số tiền % Số tiền %
4.4.CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Bảng 10: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN
Đơn vị tính: ngàn đồng
(Nguồn: Phòng kế toán của doanh nghiệp Vinh Thuận)
Ta có lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh được thể hiện qua công thức sau:
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
= Doanh thu bán hàng - giá vốn hàng bán – chi phí quản lý doanh nghiệp. Gọi a: doanh thu bán hàng.
CHỈ TIÊU NĂM CHÊNH LỆCH NĂM CHÊNH LỆCH 2006 2007 2008 2007/2006 2008/2007 Số tiền Số tiền Doanh thu bán hàng 4.717.087 3.840.629 6.221.795 -876.458 2.381.166 Giá vốn hàng bán 4.623.880 3.736.750 6.118.130 -887.130 2.381.380 Chi phí quản lý doanh nghiệp 75.460 57.417 57.306 -18.043 -111 Lợi nhuận trước thuế 17.747 46.462 46.359 28.715 -103
b: giá vốn hàng bán.
c: chi phí quản lý doanh nghiệp.
Q1 là chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2007 và Q0 là chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2006. Đối tượng phân tích được xác định là: ∆Q = Q1 - Q0.
Năm 2007: Q1 = a1 – b1 – c1 Năm 2006: Q0 = a0 – b0 – c0 Thế lần 1: a1 – b0 – c0
Thế lần 2: a1 – b1 – c0 Thế lần 3: a1 – b1 – c1
Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận của từng hoạt động. - Phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh của năm 2007 so với năm 2006.
Mức ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu bán hàng):
∆a = a1 – b0 – c0 – ( a0 – b0 – c0)
∆a = a1 – a0 = 3.840.629 - 4.717.087 = - 876.458 (ngàn đồng).
Mức ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán):
∆b = a1 – b1 – c0 – (a1 – b0 – c0)
∆b = – b1 + b0 = - 3.736.750 + 4.623.880 = 887.130 (ngàn đồng).
Mức ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí quản lý doanh nghiệp):
∆c = a1 – b1 – c1 – (a1 – b1 – c0)
∆c = – c1 + c0 = - 57.417 + 75.460 = 18.043 (ngàn đồng).
Tổng hợp các nhân tố làm tăng lợi nhuận:
Giá vốn hàng bán: 887.130 (ngàn đồng). Chi phí quản lý doanh nghiệp: 18.043 (ngàn đồng).
Các nhân tố làm giảm lợi nhuận:
Doanh thu bán hàng: - 876.458 (ngàn đồng).
Như vậy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2007 tăng so với năm 2006 ∆Q = Q1 - Q0 = a1 – b1 – c1 - (a0 – b0 – c0)
= ∆a + ∆b + ∆c
= - 876.458 + 887.130 + 18.043 = 28.175 (ngàn đồng).
- Tương tự ta phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2008 so với năm 2007 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mức ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu bán hàng):
∆a = a1 – b0 – c0 – ( a0 – b0 – c0)
∆a = a1 – a0 = 6.221.795 - 3.840.629 = 2.381.166 (ngàn đồng).
Mức ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán):
∆b = a1 – b1 – c0 – (a1 – b0 – c0)
∆b = – b1 + b0 = - 6.118.130 + 3.736.750 = - 2.381.380 (ngàn đồng).
Mức ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí quản lý doanh nghiệp):
∆c = a1 – b1 – c1 – (a1 – b1 – c0)
∆c = – c1 + c0 = - 57.306 + 57.417 = 111 (ngàn đồng).
Tổng hợp các nhân tố làm tăng lợi nhuận:
Doanh thu bán hàng: 2.381.166 (ngàn đồng). Chi phí quản lý doanh nghiệp: 111 (ngàn đồng).
Các nhân tố làm giảm lợi nhuận:
Giá vốn hàng bán: - 2.381.380 (ngàn đồng).
Như vậy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2007 giảm so với năm 2006 ∆Q = Q1 - Q0 = a1 – b1 – c1 - (a0 – b0 – c0)
= ∆a + ∆b + ∆c
= 2.381.166 - 2.381.380 + 111 = - 103 (ngàn đồng).
Bảng 11: TỔNG HỢP CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN
Đơn vị tính: ngàn đồng
Chỉ tiêu Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007 Tăng lợi nhuận Giảm lợi nhuận Tăng lợi nhuận Giảm lợi nhuận Doanh thu bán hàng 876.458 2.381.166 Giá vốn hàng bán 887.130 2.381.380
Chi phí quản lý doanh nghiệp 18.043 111
Tổng hợp các nhân tố 905.173 876.458 2.381.277 2.381.380
Qua phân tích trên ta thấy được tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp qua ba năm hoạt động, mức lợi nhuận của doanh nghiệp luôn tăng dần qua các năm, tuy lợi nhuận năm 2008 có giảm so với năm 2007 nh ưng chỉ giảm nhẹ với số tiền là 103 ngàn đồng. Điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp dần có hiệu quả.
Năm 2007 lợi nhuận tăng so với năm 2006 là do các nhân tố làm tăng lợi nhuận là 905.173 ngàn đồng trong khi đó nhân tố làm giảm lợi nhuận chỉ có 876.458 ngàn đồng nên làm cho lợi nhuận của năm 2007 tăng 28.715 ngàn đồng so với năm 2006.
Lợi nhuận năm 2008 giảm 103.000 đồng so với năm 2007 là do các nhân tố làm giảm lợi nhuận là 2.381.380 ngàn đồng, trong khi đó các nhân tố làm tăng lợi nhuận chỉ có 2.381.277 ngàn đồng.