Chi phớ bỏn hàng: là toàn bộ chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng húa, dịch vụ.Chi phớ bỏn hàng bao gồm: chi phớ nhõn viờn bỏn hàng, chi phớ vật liệu bao bỡ, chi phớ dụng cụ đồ dựng bỏn hàng, chi phớ khấu hao tài sản cố định, chi phớ bảo hành sản phẩm, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp: là toàn bộ chi phớ liờn quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh, quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp. Chi phớ quản lý doanh nghiệp gồm: chi phớ của nhõn viờn quản lý, chi phớ vật liệu quản lý, chi phớ đồ dựng văn phũng, chi phớ khấu hao tài sản cố định phục vụ quản lý văn phũng, thu phớ và lệ phớ, khoản lập dự phũng phải thu khú đũi, chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc.
Chứng từ sử dụng:
- Húa đơn giỏ trị gia tăng - Phiếu chi, giấy bỏo nợ - Bảng tớnh và phõn bổ KH
- Bảng tớnh và phõn bổ cụng cụ dụng cụ - Bảng thanh toỏn lƣơng
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
Tài khoản sử dụng
TK 642 “Chi phớ quản lý kinh doanh”
Cỏc tài khoản chi phớ quản lý kinh doanh cấp 2: + TK 6421- “ Chi phớ bỏn hàng”
+ TK 6422 -“ Chi phớ quản lý doanh nghiệp”
Sơ đồ 1.9: Kế toỏn chi phớ quản lý kinh doanh
TK 133 TK 642
TK 111,112,152 TK 111, 112
Chi phớ vật liệu, cụng cụ Cỏc khoản thu giảm chi
TK 334, 338 TK 911
Chi phớ tiền lƣơng, cụng, phụ, trớch theo lƣơng K/c chi phớ quản lý KD
TK 214 TK 159
Chi phớ khấu hao tài sản cố định Hoàn nhập số chờnh lệch giữa
TK 142, 242, 335 số dự phũng phải thu khú đũi Chi phớ phõn bổ dần, chi phớ trả trƣớc đó trớch lập năm trƣớc chƣa
TK 133 sử dụng hết lớn hơn số trớch Thuế GTGT đầu vào khụng đƣợc khấu trừ lập năm nay
Nếu đƣợc tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 159 TK 352
Dự phũng phải thu khú đũi Hoàn nhập dự phũng phải trả TK 111, 112, 141
Chi phớ dịch vụ mua ngoài,CP bằng tiền khỏc TK 133
Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ nếu đƣợc tớnh vào CP bỏn hàng TK 333
Cỏc khoản thuế phớ lệ phớ
TK 351, 352
Trớch lập quỹ dự phũng phải trả
1.4.2.3 Tổ chức kế toỏn chi phớ của hoạt động tài chớnh
Chi phớ hoạt động tài chớnh: gồm cỏc khoản chi phớ đầu tƣ tài chớnh hoặc cỏc khoản lỗ liờn quan đến hoạt động đầu tƣ tài chớnh,chi phớ cho vay và đi vay vốn, giao dịch chứng khoỏn, khoản lập và hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tƣ chứng khoỏn.
Chứng từ sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phiếu chi, phiếu kế toỏn - Giấy bỏo cú
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phớ tài chớnh
Phƣơng phỏp hạch toỏn
Sơ đồ 1.10: Kế toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh
TK 111, 112, 242, 335 TK 635 TK 159, 229
Trả tiền lói vay, phõn bổ lói, mua hàng trả chậm Hoàn nhập số chờnh lệch dự phũng
TK 159, 229 dự phũng giảm giỏ đầu tƣ Dự phũng giảm giỏ đầu tƣ
TK121, 221, 222, 223, 228 TK 911
Lỗ về cỏc khoản đầu tƣ K/c chi phớ tài chớnh cuối kỳ TK 1111, 1121
Tiền thu về bỏn Chớ phớ hoạt động cỏc khoản đầu tƣ liờn doanh, liờn kết
TK 1112, 1122
Bỏn ngoại tệ
( giỏ ghi sổ) Lỗ về bỏn ngoại tệ
1.4.2.4 Kế toỏn chi phớ khỏc
Chi phớ khỏc: là những khoản chi phớ khỏc phỏt sinh do cỏc sự kiện hay cỏc
nghiệp vụ riờng biệt với hoạt động thụng thƣờng của doanh nghiệp nhƣ: chi phớ thanh lý,nhƣợng bỏn TSCĐ, giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bỏn (nếu cú), tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy thu thuế, chờnh lệch lỗ do đỏnh giỏ lại vật tƣ, hàng húa, TSCĐ đƣa đi gúp vốn liờn doanh, đầu tƣ vào cụng ty liờn kết, đầu tƣ dài hạn khỏc, cỏc khoản chi phớ do kế toỏn bị nhầm hay bỏ sút.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi - Phiếu kế toỏn
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
Tài khoản sử dụng TK 811: Chi phớ khỏc Phƣơng phỏp hạch toỏn
Sơ đồ 1.11: Kế toỏn chi phớ khỏc
TK 214 TK 811 TK 211, 213 Giỏ trị
hao mũn
Nguyờn giỏ Ghi giảm TSCĐ dựng cho Giỏ trị hoạt động SXKD khi cũn lại
thanh lý, nhƣợng bỏn
TK 111, 112, 331,... TK 911
Chi phớ phỏt sinh cho hoạt động thanh lý K/c chi phớ khỏc nhƣợng bỏn TSCĐ TK133 phỏt sinh trong kỳ Thuế GTGT ( nếu cú)
TK 333
Cỏc khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 111, 112
Cỏc khoản tiền bị phạt do vi phạm HĐ kinh tế hoặc vi phạm phỏp luật
TK 111,112,141
Cỏc chi phớ khỏc phỏt sinh nhƣ chi phớ khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh,...
TK 152,155,156
Gúp vốn liờn doanh,liờn kết vật tƣ, hàng húa
1.4.2.5 Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp: là một loại thuế trực thu trờn kết quả hoạt động
sản xuất kinh doanh cuối cựng của doanh nghiệp.
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: chi phớ thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành và chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong năm làm căn cứ xỏc định kết quả kinh doanh trong năm tài chớnh hiện tại
Phƣơng phỏp tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thuế TNDN phải nộp= Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toỏn
Tài khoản sử dụng
TK 821: chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp Cỏc tài khoản cấp 2:
- TK 8211-“ Chi phớ thuế TNDN hiện hành” - TK 8212-“ Chi phớ thuế TNDN hoón lại”
Sơ đồ hạch toỏn
Sơ đồ 1.12: Kế toỏn chi phớ thuế TNDN hiện hành
TK 333 ( 3334) TK 821( 8211) TK 911
Tạm tớnh thuế TNDN phải nộp và điều K/c chi phớ thuế TNDN hiện hành chỉnh bổ sung tăng số thuế TNDN
phải nộp
Số chờnh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
1.4.3 Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh : là kết quả cuối cựng của hoạt động sản xuất
kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc trong một kỳ kế toỏn, là số chờnh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phớ của cỏc hoạt động kinh tế đó xảy ra trong doanh
Nếu tổng doanh thu lớn hơn tổng chi phớ thỡ doanh nghiệp cú lói, ngƣợc lại nếu tổng doanh thu nhỏ hơn tổng chi phớ thỡ doanh nghiệp lỗ.
Chứng từ sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Phiếu kế toỏn
Tài khoản sử dụng:
TK 911-“ xỏc định kết quả kinh doanh”
TK 911 dựng để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh trong một kỳ hạch toỏn.
Phƣơng phỏp hạch toỏn:
Sơ đồ 1.13: Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511, 512
Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Kết chuyển doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
TK 641, 642 TK 515
Kết chuyển chi phớ bỏn hàng Kết chuyển doanh thu tài chớnh chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 635 TK 711
Kết chuyển chi phớ tài chớnh Kết chuyển thu nhập khỏc TK 811
Kết chuyển chi phớ khỏc
TK 821 TK 421
Kết chuyển chi phớ khỏc Kết chuyển lỗ Kết chuyển lói
1.5 Tổ chức sổ sỏch kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp doanh trong doanh nghiệp
Đặc trƣng cơ bản:
Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ NKC, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ nhật ký chung để ghi sổ cỏi cho từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Cỏc loại sổ chủ yếu:
- Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt - Sổ cỏi, thẻ kế toỏn chi tiết
Sơ đồ 1.14: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn NKC
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toỏn
Nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký chung Sổ kế toỏn chi tiết TK
511, 632, 642 Sổ cỏi TK 511, 632, 641, 911
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt
sinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN
DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI THÙY DƢƠNG
2.1. Khỏi quỏt chung về Cụng ty Cổ phần dịch vụ thƣơng mại và vận tải Thựy Dƣơng
2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty Cổ phần dịch vụ thƣơng mại và vận tải Thựy Dƣơng thƣơng mại và vận tải Thựy Dƣơng
- Tờn cụng ty viết bằng tiếng việt: Cụng ty cổ phần dịch vụ thƣơng mại và vận tải Thựy Dƣơng
- Tờn cụng ty viết bằng tiếng anh: Thuy Duong transport and trading service joint stock company
- Trụ sở chớnh: Số 17 phố Hồ Sen, phƣờng Trại Cau, quận Lờ Chõn, thành phố Hải Phũng, Việt Nam
- Văn phũng giao dịch: 705 tũa thỏp B TD Plaza, Hải Phũng
- Điện thoại: 031.3848747 -Mó số thuế: 0200785806 - Ngƣời đại diện: ụng Mai Văn Đệ
- Cụng ty cổ phần dịch vụ thƣơng mại và vận tải Thựy Dƣơng ra đời họat động từ năm 2008.
Cụng ty đƣợc đăng ký kinh doanh theo số 0200785806 của Sở kế hoạch và đầu tƣ thành phố Hải Phũng cấp ngày 09 thỏng 1 năm 2008.
Trong thời gian hoạt động cụng ty đó thay đổi kinh doanh lần thứ 6 vào ngày 15 thỏng 11 năm 2013 do thờm ngành nghề kinh doanh và do tăng vốn kinh doanh. -Vốn điều lệ năm 2008: 1.500.000.000 đồng ( một tỷ năm trăm triệu đồng ) năm 2009: 1.900.000.000 đồng ( một tỷ chớn trăm triệu đồng ) năm 2011: 4.500.000.000 đồng ( bốn tỷ năm trăm triệu đồng ) năm 2013: 10.000.000.000 đồng ( mƣời tỷ đồng )
- Tổng số cổ phần: 100.000
- Thu nhập bỡnh quõn năm 2013: khoảng 5.000.000.000 đồng ( năm tỷ đồng) Khi mới bắt đầu bƣớc vào kinh doanh cụng ty khụng trỏnh khỏi những khú khăn ban đầu kể cả về vật chất lẫn con ngƣời. Tuy vậy đội ngũ cỏn bộ, cụng nhõn viờn trong cụng ty đó phấn đấu nỗ lực, đƣợc đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ để cụng ty nhanh chúng thõm nhập vào thị trƣờng và từng bƣớc tăng trƣởng.
2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty Cổ phần dịch vụ thƣơng mại và vận tải Thựy Dƣơng mại và vận tải Thựy Dƣơng
Ngành, nghề kinh doanh của cụng ty là: + Dịch vụ xuất nhập khẩu hàng húa
+ Sửa chữa, bảo dƣỡng và lắp đặt mỏy múc, thiết bị + Bảo dƣỡng, sửa chữa ụ tụ và xe cú động cơ khỏc
+ Bỏn phụ tựng và cỏc bộ phận phụ trợ của ụ tụ và xe cú động cơ khỏc
+Bỏn buụn mỏy múc, thiết bị và phụ tựng mỏy ( bỏn buụn mỏy múc, thiết bị điện, vật liệu điện, mỏy phỏt điện, động cơ điện, thiết bị dựng trong mạch điện) +Bỏn buụn đồ dựng khỏc cho gia đỡnh (bỏn buụn đồ điện gia dụng: bộ đốn điện, thiết bị vệ sinh, gạch. Bỏn buụn giƣờng, tủ, bàn ghế, đồ dựng nội thất) +Vận tải hàng húa bằng đƣờng bộ, đƣờng thủy nội địa
+Bốc xếp hàng húa
+Bỏn buụn ụ tụ và xe cú động cơ khỏc +Đại lý ụ tụ và xe cú động cơ khỏc
+ Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đƣờng sắt và đƣờng bộ + Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khỏc liờn quan đến vận tải ( dịch vụ kờ khai thuờ hải quan, dịch vụ logistics, dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ giao nhận, nõng cẩu hàng húa, dịch vụ mụi giới thuờ tàu biển)
…..
Trong đú chủ yếu là ngành bỏn buụn, xuất nhập khẩu hàng húa, mỏy múc và vận tải hàng húa.
2.1.3: Tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty Cổ phần dịch vụ thƣơng mại và vận tải Thựy Dƣơng vận tải Thựy Dƣơng
Trong bất kỳ doanh nghiệp nào việc tổ chức bộ mỏy quản lý hết sức cần thiết và khụng thể thiếu đƣợc nú đảm bảo tớnh chặt chẽ tỡnh hỡnh kinh doanh của doanh nghiệp. Cỏc bộ phận trong bộ mỏy quản lý phải cú mối quan hệ phụ thuộc lẫn nhau, đƣợc phõn cấp trỏch nhiệm và quyền hạn đảm bảo chức năng quản lý và điều hành của Chi nhỏnh cụng ty.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty
Chức năng nhiệm vụ của cỏc bộ phận:
Giỏm đốc :
- Là ngƣời đứng đầu cụng ty, cú quyền quyết định việc xõy dựng và thực hiện cỏc kế hoạch kinh doanh, chịu trỏch nhiệm trƣớc nhà nƣớc về mọi hoạt động kinh doanh của cụng ty, cú quyền quyết định về tổ chức bộ mỏy và lựa chọn, quy hoạch cỏn bộ theo phõn cấp quản lý. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cú trỏch nhiệm ban hành cỏc nội quy, quy chế của cụng ty, cú quyền quyết định khen thƣởng tập thể, cỏ nhõn cú thành tớch hoặc xử lý kỷ luật ngƣời lao động vỡ vi phạm nội quy, quy chế của cụng ty theo quy định nhà nƣớc.
Cỏc phũng và đội:
1. Phũng kế hoạch tổng hợp:
- Cú chức năng tỡm kiếm thụng tin hàng húa, tỡm kiếm đối tỏc, bạn hàng cho cụng ty nhƣ marketing, quảng cỏo về cụng ty của mỡnh cho khỏch hàng biết. -Tỡm kiếm dự ỏn để lập dự ỏn kế hoạch cho cụng ty, lập kế hoạch hàng ngày hàng đi hàng về, sau đú trỡnh lờn ban giỏm đốc và cỏc phũng ban khỏc cú liờn quan để cú ý kiến chỉ đạo thực thi sao cho cú hiệu quả và đỳng tiến độ.
Giỏm đốc Phũng kế hoạch tổng hợp Phũng thủ tục hải quan Phũng vận tải Phũng tài chớnh kế toỏn Bộ phận mở tờ khai Bộ phận thanh khoản tờ khai Bộ phận nhận lệnh Bộ phận giao nhận
2. Phũng thủ tục hải quan: Sau khi đó xỏc định đƣợc hàng húa thỡ sẽ tiến hành mở tờ khai thủ tục hải quan cho loại hàng đú để nhập hoặc xuất hàng húa đú trong ngày.
3. Phũng vận tải: Sau khi mở tờ khai hải quan cho hàng húa, bộ phận vận tải sẽ cú nhiệm vụ lấy, giao nhận hàng ở cảng, sau đú sẽ chuyển đến địa điểm, nơi cần giao theo yờu cầu
4. Phũng tài chớnh kế toỏn:
- Cú nhiệm vụ hạch toỏn tài vụ cũng nhƣ quỏ trỡnh kinh doanh của cụng ty - Tổ chức thực hiện việc ghi chộp, xử lý cung cấp số liệu về tỡnh hỡnh kinh tế, tài chớnh. Phõn phối giỏm sỏt vốn, giỏm sỏt và hƣớng dẫn nghiệp vụ đối với những ngƣời làm cụng tỏc kế toỏn trong cụng ty.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần dịch vụ thƣơng mại và vận tải Thựy Dƣơng thƣơng mại và vận tải Thựy Dƣơng
2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty Cổ phần dịch vụ thƣơng mại và vận tải Thựy Dƣơng thƣơng mại và vận tải Thựy Dƣơng
Phũng kế toỏn cú chức năng thống kờ, ghi chộp, tớnh toỏn, phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng giảm tài sản, nguồn vốn, bảo quản lƣu trữ cỏc tài liệu kế toỏn thống kờ, theo dừi cụng nợ. Bờn cạnh đú, phũng phải tổ chức bảo quản, lƣu trữ bớ mật cỏc tài liệu kế toỏn,tổ chức thi hành cỏc chế độ tài chớnh kế toỏn của nhà nƣớc.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty
Kế toỏn trƣởng:
-Là ngƣời đứng đầu bộ mỏy kế toỏn của chi nhỏnh cụng ty, là ngƣời tổ chức và chỉ đạo toàn diện cụng tỏc kế toỏn của chi nhỏnh cụng ty.
-Chịu trỏch nhiệm kiểm tra, đối chiếu tổng hợp cỏc số liệu, thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển, khúa sổ kế toỏn cuối năm, xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh, lập bỏo cỏo tài chớnh.
Kế toỏn trƣởng
-Cung cấp thụng tin, số liệu kế toỏn cho giỏm đốc và cho cỏc cơ quan cú thẩm quyền khi đƣợc yờu cầu, đồng thời chịu trỏch nhiệm trƣớc phỏp luật về số liệu bỏo cỏo.
Kế toỏn viờn:
- Kiểm tra và lập cỏc chứng từ, viết phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, cú trỏch nhiệm thanh toỏn tiền vay, tiền gửi ngõn hàng, theo dừi cỏc khoản vay, tạm ứng, thanh toỏn cụng nợ.