Hiện nay Công ty Cổ phần 77 áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và được sửa đổi, bổ sung khi có các Thông tư quy định mới.
Để hệ thống tài khoản kế toán được sử dụng có hiệu quả hơn, và để phù hợp vơi đặc thù trong tổ chức sản xuất của công ty, một số tài khoản đã được mở chi tiết để kịp thời theo dõi, phản ánh quá trình SXKD của công ty. Cụ thể một số tài khoản kế toán được chi tiết như sau:
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học KTQD - Khoa Kế toán
Bảng 2-1: Bảng danh mục tài khoản
TK Tên tài khoản Tk mẹ Tk nt Tk cn Tk sp Tk sc Tk km 112 Tiền gửi ngân hàng
1121 Tiền Việt Nam 112 C
11211 Tiền gửi ngân hàng đầu tư Hà Nam 1121 C
11212 Tiền gửi ngân hàng Công thương Hà Nam 1121 C
11213 Tiền gửi ngân hàng nông nghiệp Hà Nam 1121 C
11214 Tiền được cấp hoàn thuế kho bạc huyện Kim Bảng 1121 C
11215 Tiền gửi ngân hàng TMCP quân đội 1121 C
11216 Tiền gửi ngân hàng ĐT&PT Hà Nam (USD) 471 1121 C
1122 Tiền ngoại tệ 112 C C
1123 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 112 C
152 Nguyên liệu, vật liệu C
1521 Nguyên liệu chính 152 1522 Vật liệu phụ 152
1523 Nhiên liệu 152
1524 Phụ tùng sửa chữa thay thế 152 1525 Thiết bị, vật tư cho XDCB + Phục vụ quản lý 152 1526 Vật liệu thuê ngoài chế biến 152 1527 Vật liệu, phế liệu khác 152
153 Công cụ, dụng cụ C
1531 Công cụ, dụng cụ 153 1532 Bao bì luân chuyển 153 1533 Đồ dùng cho thuê 153
311 Vay ngắn hạn C TK Tên tài khoản Tk
mẹ Tk nt Tk cn Tk sp Tk sc Tk km
3111 Vay ngắn hạn Ngân hàng đầu tư Hà Nam 311 C C 3112 Vay ngắn hạn khác (công nhân viên) 311 C C 3113 Vay vốn lưu động ngân hàng công thương Hà Nam 311 C C 3114 Vay vốn lưu động ngân hàng TMCP Quân đội 311 C C
621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp C C
toán
621011 Chi phí xây lắp DC đá thành phẩm 621 C C 621012 Chi phí xây lắp dự án trạm xăng dầu 621 C C 6211 Chi phí NLVL trực tiếp giai đoạn I - bột liệu 621 C C 6212 Chi phí NLVL trực tiếp giai đoạn II - clinker 621 C C 6213 Chi phí NLVL trực tiếp giai đoạn III - xi măng rời 621 C 6214 Chi phí NLVL trực tiếp giai đoạn IV - xi măng bao 621 C C 6215 Chi phí NLVL trực tiếp đá thương phẩm 621 C C 6216 Chi phí NLVL trực tiếp xăng dầu 621 C C 6217 Chi phí NLVL trực tiếp đá phụ gia 621 C C 6218 Chi phí đá mạt san lấp, đá bây, đất đá bẩn 621 C C 6219 Chi phí xăng, dầu 621 C C
632 Giá vốn hàng bán C
6322 Giá vốn hàng bán của thành phẩm 632 6324 Giá vốn của bán thành phẩm 632 6325 Giá vốn công trình XD bệnh viện Thuận Thành 632 6326 GV xây lắp DC nghiền XM, DC đá, trạm xăng dầu 632
(Trích bảng danh mục tài khoản của công ty Cổ phần 77)
2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Công ty Cổ phần 77 sử dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung được thực hiện trên phần mềm kế toán. Công ty đã nghiên cứu, sử dụng và thường xuyên nâng cấp chương trình phần mềm kế toán BRAVO đã đáp ứng yêu cầu SXKD của đơn vị. Theo hình thức này thì các loại sổ mà công ty sử dụng là:
- Sổ kế toán tổng hợp:
+ Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp căn bản để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian, theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh và theo quan hệ đối ứng tài khoản phục vụ việc ghi sổ cái các tài khoản.
+ Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán của doanh nghiệp. Mỗi tài khoản kế toán
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học KTQD - Khoa Kế toán
được mở một hoặc một số trang liên tiếp trên sổ cái đủ để ghi chép trong một niên độ kế toán.
- Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ TGNH, Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá, Sổ chi tiết TSCĐ, Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết tiền vay….
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung thực hiện trên máy vi tính được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2-2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Chứng từ kế toán
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
toán
Chú thích: Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ:
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập Báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Nhân viên kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
2.2.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Báo cáo Tài chính của công ty Cổ phần 77 do kế toán trưởng lập, đảm bảo theo nguyên tắc giá gốc và được lập hàng quý. Sau khi được cấp trên phê duyệt sẽ được gửi lên các cơ quan chức năng: Chi cục thuế, Cục thống kê, Cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan cấp trên.
Các Báo cáo Tài chính lập theo quy định bắt buộc của chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC) gồm:
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học KTQD - Khoa Kế toán
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài chính + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Ngoài ra, Công ty Cổ phần 77 còn lập Báo cáo quản trị và các báo cáo theo yêu cầu của các cơ quan chức năng và các đối tượng sử dụng thông tin của công ty như:
+ Báo cáo chi tiết giá thành phẩm + Báo cáo định mức vật tư
+ Báo cáo công nợ phải thu + Báo cáo công nợ phải trả
+ Báo cáo tình hình vay vốn, thanh toán nợ vay, lãi vay + Báo cáo tình hình đầu tư, xây dựng cơ bản.
* Tổ chức kiểm tra công tác kế toán tại công ty Cổ phần 77: Hàng tháng, quý, năm bộ phận kế toán thực hiện kiểm tra chéo số liệu giữa các bộ phận phần hành kế toán với nhau. Đối chiếu, xác nhận số dư tài khoản theo dõi. Công tác kế toán của công ty được kiểm tra bởi Ban kiểm soát theo định kỳ và được kiểm tra thông qua quyết toán hàng tháng, hàng quý của bộ phận kế toán của công ty; thông qua cung cấp và công bố thông tin công khai hàng kỳ. Công tác kế toán còn được kiểm tra thông qua việc thuê kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài chính, thanh tra kiểm tra, tổng kiểm toán Nhà nước, quyết toán thuế hàng năm.
toán
PHẦN 3
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 77
3.1. Đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần 77
Qua hơn 30 năm đi vào hoạt động sản xuất, công ty Cổ phần 77 đã không ngừng phấn đấu đi lên, từng bước tồn tại, phát triển và khẳng định mình. Có được thành tựu ấy là nhờ sự quyết tâm phấn đấu không ngừng của Ban lãnh đạo công ty, sự cố gắng, tận tụy với công việc của toàn bộ CBCNV trong công ty. Trong đó có phần đóng góp không nhỏ của bộ phận Tài chính - Kế toán của công ty.
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học KTQD - Khoa Kế toán
Tuy nhiên với những thay đổi khá nhanh của xã hội, cũng như sự ra đời của các chế độ kế toán mới, với những quy định mới đã gây ra không ít khó khăn ảnh hưởng tới công tác kế toán của công ty.
Qua thời gian ngắn tìm hiểu và tiếp cận thực tế công tác quản lý, công tác kế toán, được sự giúp đỡ tận tình của Quý Công ty, các phòng ban chức năng, đặc biệt là phòng Tài chính - Kế toán đã tạo điều kiện cho em nghiên cứu và làm quen với thực tế công tác kế toán, củng cố kiến thức đã được học ở nhà trường.
Do những hạn chế về trình độ, hiểu biết về thực tế cũng như về mặt thời gian nên còn nhiều thiếu sót, nhưng em cũng xin mạnh dạn nêu lên một số ý kiến đánh giá khái quát về công tác tổ chức hạch toán kế toán của công ty như sau:
3.1.1. Những ưu điểm
Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty Cổ phần 77 nhìn chung được tổ chức một cách gọn nhẹ, hiệu quả, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung là hợp lý, tạo điều kiện để kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo được sự lãnh đạo tập trung, thống nhất đối với công tác kế toán. Từ đó đảm bảo thông tin kế toán được cung cấp một cách kịp thời, phản ánh chính xác tình hình tài chính của công ty.
Bộ máy kế toán là sự liên hệ chặt chẽ giữa các phần hành kế toán tạo sự thuận lợi trong phân công, phân nhiệm và chuyên môn hoá công việc đối với các cán bộ kế toán. Trách nhiệm về công việc cũng được trao cho từng cá nhân, từ đó tạo tinh thần trách nhiệm, sự nhiệt huyết của cá nhân đối với công việc được giao.
Ngoài ra bộ máy kế toán cũng phối hợp chặt chẽ tạo sự thống nhất với các phòng ban khác trong công ty để công tác kế toán được tiến hành một
toán
cách thông suốt, hiệu quả, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Đội ngũ nhân viên kế toán của công ty là sự kết hợp giữa những người có kinh nghiệm làm việc lâu năm và những người trẻ tuổi, năng động, nhiệt tình, có chuyên môn, được phân công công việc khoa học, phù hợp với năng lực. Do đó luôn hoàn thành tốt công việc được giao.
3.1.2. Những nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm, tổ chức bộ máy kế toán của công ty vẫn còn các nhược điểm như:
Số lượng nhân viên kế toán còn ít so với khối lượng công việc của công ty, do đó một kế toán viên có thể phải đảm nhận nhiều nhiệm vụ. Vì vậy có thể dẫn tới chất lượng công việc không đạt yêu cầu như nhầm lẫn số liệu hoặc bỏ sót nghiệp vụ kế toán, ghi trùng nghiệp vụ và làm giảm sự chuyên môn hoá trong công việc.
Trang thiết bị, cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ cho công tác kế toán theo em thấy vẫn còn thiếu và chưa đồng bộ sẽ ảnh hưởng tới tiến độ công việc được giao của nhân viên kế toán.
3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần 773.2.1. Những ưu điểm 3.2.1. Những ưu điểm
Việc phân công trách nhiệm rõ ràng cho các kế toán viên đảm nhiệm những phần hành kế toán tại công ty đã đạt được hiệu quả. Công tác kiểm tra chứng từ được thực hiện đầy đủ với việc phân loại, ghi sổ, lưu trữ chứng từ đã được kế toán làm khá tốt, phục vụ cho công tác kiểm tra, tra cứu thông tin.
Hệ thống tài khoản kế toán tuân thủ theo quy định của chế độ kế toán hiện hành. Một số tài khoản được mở chi tiết theo từng đối tượng phù hợp với quy mô và đặc thù kinh doanh của công ty thuận tiện cho việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới các đối tượng cụ thể.
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học KTQD - Khoa Kế toán
Các chứng từ kế toán sử dụng đều đúng chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành và hướng dẫn. Các nghiệp vụ phát sinh đều được phản ánh đúng, đầy đủ trên các chứng từ kế toán và đều được cập nhật vào sổ sách kế toán kịp thời. Sau khi được ghi chép đầy đủ, các chứng từ và sổ sách kế toán được lưu giữ cẩn thận, khoa học, phù hợp cho việc tìm kiếm, tra cứu.
Hệ thống sổ sách kế toán tương đối đầy đủ và gọn nhẹ, được phân loại chi tiết cho các đối tượng để tiện theo dõi, kiểm tra và đối chiếu. Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung là phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh. Quy định mở và ghi chép sổ sách kế toán tương đối chặt chẽ và khoa học.
Bên cạch đó việc ghi chép sổ sách kế toán được thực hiện trên phần mềm kế toán trên máy vi tính do đó có những thuận lợi cho việc đối chiếu sổ sách, tránh những sai lệch về số liệu kế toán.
Các phần hành kế toán hoạt động thống nhất dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng và đảm bảo việc kiểm tra đối chiếu.
Hệ thống Báo cáo tài chính được lập theo đúng quy định tại Quyết định 15/2006/QĐ - BTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính ngày 20/03/2006, cung cấp một cách toàn diện thông tin kinh tế tài chính của công ty cho các đối tượng sử dụng thông tin.
3.2.2. Nhược điểm
Một số tài khoản trong danh mục tài khoản của công ty được mở quá nhiều cấp con có thể gây tình trạng nhầm lẫn dẫn tới việc hạch toán sai.
* Nhìn chung công tác hạch toán kế toán tại công ty Cổ phần 77 được tổ chức một cách hiệu quả, đảm bảo tuân thủ các chính sách pháp luật do Nhà nước quy định.
toán
KẾT LUẬN
Qua một thời gian ngắn được tiếp xúc tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán kế toán tại công ty Cổ phần 77 em đã thấy rõ hơn cách thức quản lý, tổ chức hạch toán kế toán tại một đơn vị cụ thể. Từ đó bổ sung vào kiến thức lý thuyết chuyên ngành của mình.
Nhìn chung công tác tổ chức hạch toán kế toán của công ty Cổ phần 77 có nề nếp, có những phương án thích hợp để thích ứng với sự thay đổi của nền kinh tế. Tổ chức bộ máy quản lý hay tổ chức bộ máy kế toán đều được bố trí hợp lý, chặt chẽ, hoạt động có hiệu quả.
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học KTQD - Khoa Kế toán
Với quỹ thời gian hạn chế tìm hiểu thực tế tại công ty Cổ phần 77 em đã nhận được sự giúp đỡ rất nhiệt tình của cán bộ, nhân viên các phòng ban chức năng nói chung, đặc biệt là các cô, chú trong phòng kế toán cùng sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo - TS. Đinh Thế Hùng đã hướng dẫn em hoàn thành