2.2.1. Các chính sách kế toán chung
Hiện nay, Công ty Cổ phần 77 đang áp dụng chính sách, chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản sửa đổi, bổ sung hướng dẫn hiện hành.
- Niên độ kế toán của công ty Cổ phần 77 bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào 31 tháng 12 hàng năm.
- Kỳ báo cáo của công ty là quý.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong việc ghi sổ sách kế toán là đồng Việt Nam (VND).
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỉ giá giao dịch thực tế (hoặc tỉ giá bình quân liên ngân hàng) tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán. Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính.
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học KTQD - Khoa Kế toán
- TSCĐ hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của tài sản. Thời gian khấu hao cụ thể như sau:
2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty Cổ phần 77 áp dụng theo danh mục chứng từ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và các văn bản bổ sung theo quyết định trên.
- Chứng từ sử dụng:
+ Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, hoá đơn bán lẻ
+ Phiếu nhập kho; Phiếu xuất kho; Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ; Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá; Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
+ Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Bảng kê TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
+ Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán tiền thuê ngoài.
+ Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có,…. - Trình tự luân chuyển chứng từ gồm các bước sau:
+ Kiểm tra chứng từ: Khi chứng từ được luân chuyển đến bộ phận kế toán đều được các kế toán viên kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ, hợp pháp và việc tính toán chính xác trên chứng từ.
TSCĐ hữu hình Số năm
Nhà xưởng, vật kiến trúc 6 - 30 Máy móc, thiết bị 3 - 15,5 Phương tiện vận tải 6 - 10 Thiết bị, dụng cụ quản lý 5 - 8
toán
+ Hoàn chỉnh chứng từ: Các kế toán viên sẽ bổ sung vào các chứng từ các yếu tố còn thiếu trên chứng từ (nếu cần), phân loại chứng từ, lập định khoản kế toán trên các chứng từ phục vụ cho việc ghi sổ kế toán.
+ Chuyển giao và sử dụng chứng từ: Chứng từ kế toán sau khi được kiểm tra hoàn chỉnh sẽ được giao cho các bộ phận có nhu cầu thu thập và xử lý thông tin về nghiệp vụ kinh tế phản ánh trên chứng từ.
- Lưu trữ và quản lý chứng từ: Chứng từ sau khi được sử dụng làm cơ sở ghi sổ kế toán thì sẽ được phòng kế toán bảo quản và lưu trữ. Đối với chứng từ được dùng để lập BCTC sẽ được lưu trữ tối thiểu trong vòng 10 năm. Với những chứng từ không được dùng để lập BCTC sẽ được lưu trữ tối thiểu 5 năm. Đối với những chứng từ mang tính chất lịch sử như Hồ sơ Pháp lý công ty sẽ được lưu trữ vĩnh viễn.
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hiện nay Công ty Cổ phần 77 áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và được sửa đổi, bổ sung khi có các Thông tư quy định mới.
Để hệ thống tài khoản kế toán được sử dụng có hiệu quả hơn, và để phù hợp vơi đặc thù trong tổ chức sản xuất của công ty, một số tài khoản đã được mở chi tiết để kịp thời theo dõi, phản ánh quá trình SXKD của công ty. Cụ thể một số tài khoản kế toán được chi tiết như sau:
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học KTQD - Khoa Kế toán
Bảng 2-1: Bảng danh mục tài khoản
TK Tên tài khoản Tk mẹ Tk nt Tk cn Tk sp Tk sc Tk km 112 Tiền gửi ngân hàng
1121 Tiền Việt Nam 112 C
11211 Tiền gửi ngân hàng đầu tư Hà Nam 1121 C
11212 Tiền gửi ngân hàng Công thương Hà Nam 1121 C
11213 Tiền gửi ngân hàng nông nghiệp Hà Nam 1121 C
11214 Tiền được cấp hoàn thuế kho bạc huyện Kim Bảng 1121 C
11215 Tiền gửi ngân hàng TMCP quân đội 1121 C
11216 Tiền gửi ngân hàng ĐT&PT Hà Nam (USD) 471 1121 C
1122 Tiền ngoại tệ 112 C C
1123 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 112 C
152 Nguyên liệu, vật liệu C
1521 Nguyên liệu chính 152 1522 Vật liệu phụ 152
1523 Nhiên liệu 152
1524 Phụ tùng sửa chữa thay thế 152 1525 Thiết bị, vật tư cho XDCB + Phục vụ quản lý 152 1526 Vật liệu thuê ngoài chế biến 152 1527 Vật liệu, phế liệu khác 152
153 Công cụ, dụng cụ C
1531 Công cụ, dụng cụ 153 1532 Bao bì luân chuyển 153 1533 Đồ dùng cho thuê 153
311 Vay ngắn hạn C TK Tên tài khoản Tk
mẹ Tk nt Tk cn Tk sp Tk sc Tk km
3111 Vay ngắn hạn Ngân hàng đầu tư Hà Nam 311 C C 3112 Vay ngắn hạn khác (công nhân viên) 311 C C 3113 Vay vốn lưu động ngân hàng công thương Hà Nam 311 C C 3114 Vay vốn lưu động ngân hàng TMCP Quân đội 311 C C
621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp C C
toán
621011 Chi phí xây lắp DC đá thành phẩm 621 C C 621012 Chi phí xây lắp dự án trạm xăng dầu 621 C C 6211 Chi phí NLVL trực tiếp giai đoạn I - bột liệu 621 C C 6212 Chi phí NLVL trực tiếp giai đoạn II - clinker 621 C C 6213 Chi phí NLVL trực tiếp giai đoạn III - xi măng rời 621 C 6214 Chi phí NLVL trực tiếp giai đoạn IV - xi măng bao 621 C C 6215 Chi phí NLVL trực tiếp đá thương phẩm 621 C C 6216 Chi phí NLVL trực tiếp xăng dầu 621 C C 6217 Chi phí NLVL trực tiếp đá phụ gia 621 C C 6218 Chi phí đá mạt san lấp, đá bây, đất đá bẩn 621 C C 6219 Chi phí xăng, dầu 621 C C
632 Giá vốn hàng bán C
6322 Giá vốn hàng bán của thành phẩm 632 6324 Giá vốn của bán thành phẩm 632 6325 Giá vốn công trình XD bệnh viện Thuận Thành 632 6326 GV xây lắp DC nghiền XM, DC đá, trạm xăng dầu 632
(Trích bảng danh mục tài khoản của công ty Cổ phần 77)
2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Công ty Cổ phần 77 sử dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung được thực hiện trên phần mềm kế toán. Công ty đã nghiên cứu, sử dụng và thường xuyên nâng cấp chương trình phần mềm kế toán BRAVO đã đáp ứng yêu cầu SXKD của đơn vị. Theo hình thức này thì các loại sổ mà công ty sử dụng là:
- Sổ kế toán tổng hợp:
+ Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp căn bản để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian, theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh và theo quan hệ đối ứng tài khoản phục vụ việc ghi sổ cái các tài khoản.
+ Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán của doanh nghiệp. Mỗi tài khoản kế toán
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học KTQD - Khoa Kế toán
được mở một hoặc một số trang liên tiếp trên sổ cái đủ để ghi chép trong một niên độ kế toán.
- Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ TGNH, Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá, Sổ chi tiết TSCĐ, Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết tiền vay….
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung thực hiện trên máy vi tính được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2-2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Chứng từ kế toán
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
toán
Chú thích: Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ:
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng, quý, năm hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập Báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Nhân viên kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
2.2.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Báo cáo Tài chính của công ty Cổ phần 77 do kế toán trưởng lập, đảm bảo theo nguyên tắc giá gốc và được lập hàng quý. Sau khi được cấp trên phê duyệt sẽ được gửi lên các cơ quan chức năng: Chi cục thuế, Cục thống kê, Cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan cấp trên.
Các Báo cáo Tài chính lập theo quy định bắt buộc của chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC) gồm:
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học KTQD - Khoa Kế toán
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài chính + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Ngoài ra, Công ty Cổ phần 77 còn lập Báo cáo quản trị và các báo cáo theo yêu cầu của các cơ quan chức năng và các đối tượng sử dụng thông tin của công ty như:
+ Báo cáo chi tiết giá thành phẩm + Báo cáo định mức vật tư
+ Báo cáo công nợ phải thu + Báo cáo công nợ phải trả
+ Báo cáo tình hình vay vốn, thanh toán nợ vay, lãi vay + Báo cáo tình hình đầu tư, xây dựng cơ bản.
* Tổ chức kiểm tra công tác kế toán tại công ty Cổ phần 77: Hàng tháng, quý, năm bộ phận kế toán thực hiện kiểm tra chéo số liệu giữa các bộ phận phần hành kế toán với nhau. Đối chiếu, xác nhận số dư tài khoản theo dõi. Công tác kế toán của công ty được kiểm tra bởi Ban kiểm soát theo định kỳ và được kiểm tra thông qua quyết toán hàng tháng, hàng quý của bộ phận kế toán của công ty; thông qua cung cấp và công bố thông tin công khai hàng kỳ. Công tác kế toán còn được kiểm tra thông qua việc thuê kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài chính, thanh tra kiểm tra, tổng kiểm toán Nhà nước, quyết toán thuế hàng năm.
toán
PHẦN 3
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 77
3.1. Đánh giá về tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần 77
Qua hơn 30 năm đi vào hoạt động sản xuất, công ty Cổ phần 77 đã không ngừng phấn đấu đi lên, từng bước tồn tại, phát triển và khẳng định mình. Có được thành tựu ấy là nhờ sự quyết tâm phấn đấu không ngừng của Ban lãnh đạo công ty, sự cố gắng, tận tụy với công việc của toàn bộ CBCNV trong công ty. Trong đó có phần đóng góp không nhỏ của bộ phận Tài chính - Kế toán của công ty.
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học KTQD - Khoa Kế toán
Tuy nhiên với những thay đổi khá nhanh của xã hội, cũng như sự ra đời của các chế độ kế toán mới, với những quy định mới đã gây ra không ít khó khăn ảnh hưởng tới công tác kế toán của công ty.
Qua thời gian ngắn tìm hiểu và tiếp cận thực tế công tác quản lý, công tác kế toán, được sự giúp đỡ tận tình của Quý Công ty, các phòng ban chức năng, đặc biệt là phòng Tài chính - Kế toán đã tạo điều kiện cho em nghiên cứu và làm quen với thực tế công tác kế toán, củng cố kiến thức đã được học ở nhà trường.
Do những hạn chế về trình độ, hiểu biết về thực tế cũng như về mặt thời gian nên còn nhiều thiếu sót, nhưng em cũng xin mạnh dạn nêu lên một số ý kiến đánh giá khái quát về công tác tổ chức hạch toán kế toán của công ty như sau:
3.1.1. Những ưu điểm
Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty Cổ phần 77 nhìn chung được tổ chức một cách gọn nhẹ, hiệu quả, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung là hợp lý, tạo điều kiện để kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo được sự lãnh đạo tập trung, thống nhất đối với công tác kế toán. Từ đó đảm bảo thông tin kế toán được cung cấp một cách kịp thời, phản ánh chính xác tình hình tài chính của công ty.
Bộ máy kế toán là sự liên hệ chặt chẽ giữa các phần hành kế toán tạo sự thuận lợi trong phân công, phân nhiệm và chuyên môn hoá công việc đối với các cán bộ kế toán. Trách nhiệm về công việc cũng được trao cho từng cá nhân, từ đó tạo tinh thần trách nhiệm, sự nhiệt huyết của cá nhân đối với công việc được giao.
Ngoài ra bộ máy kế toán cũng phối hợp chặt chẽ tạo sự thống nhất với các phòng ban khác trong công ty để công tác kế toán được tiến hành một
toán
cách thông suốt, hiệu quả, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Đội ngũ nhân viên kế toán của công ty là sự kết hợp giữa những người có kinh nghiệm làm việc lâu năm và những người trẻ tuổi, năng động, nhiệt tình, có chuyên môn, được phân công công việc khoa học, phù hợp với năng lực. Do đó luôn hoàn thành tốt công việc được giao.
3.1.2. Những nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm, tổ chức bộ máy kế toán của công ty vẫn còn các nhược điểm như:
Số lượng nhân viên kế toán còn ít so với khối lượng công việc của công ty, do đó một kế toán viên có thể phải đảm nhận nhiều nhiệm vụ. Vì vậy có