1. Tổng quan về Vốn bằng tiền
2.5.2.Kế toỏn tổng hợp tiền gửi Ngõn hàng
Quy định chung:
1) Căn cứ để hạch toỏn trờn TK 112 “ Tiền gửi Ngõn hàng” là cỏc Giấy bỏo nợ, Giấy bỏo cú hoặc Bản sao kờ của Ngõn hàng kốm theo cỏc chứng từ gốc (Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Sộc chuyển khoản, Sộc bảo chi..) Bảng kờ, Nhật ký, Sổ cỏi.
2) Trong giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể cả hoạt động đầu tư xõy dựng cơ bản của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa cú hoạt động đầu tư xõy dựng cơ bản) cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan tới tiền gửi ngoại tệ nếu cú phỏt sinh chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi thỡ cỏc khoản chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi thỡ cỏc khoản chờnh lệch này được hạch toỏn vào bờn Cú TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chớnh” (hoặc Nợ TK 635 “ Chi phớ tài chớnh”) khi lói (hoặc Lỗ) tỷ giỏ hối đoỏi.
3) Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) nếu cú phỏt sinh chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi thỡ cỏc khoản chờnh lệch tỷ giỏ liờn quan tới tiền gửi ngoại tệ này được hạch toỏn vào TK 413 (4132) “ Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi”. Kế toỏn thực hiện tương tự phần kế toỏn thu chi tiền mặt bằng ngoại tệ.
4) Ở thời điểm cuối năm tài chớnh, doanh nghiệp phải đỏnh giỏ lại cỏc khoản tiền gửi ngoại tệ theo tỷ giỏ hối đoỏi ở thời điểm cuối năm tài chớnh là tỷ giỏ giao dịch bỡnh quõn liờn Ngõn hàng do Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam cụng bố tại thời điểm cuối năm tài chớnh. Doanh nghiệp phải hạch toỏn chi tiết khoản chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh do đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục tiền tệ này của hoạt động đầu tư xõy dựng cơ bản (Giai đoạn trước hoạt động) vào TK 413 (4132) và của hoạt động sản xuất kinh doanh TK 413 (4131).
Chứng từ sổ sỏch sử dụng:
1) Giấy bỏo nợ, Giấy bỏo cú, Bản sao kờ, Lệnh chuyển cú, Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi…
2) Cỏc bảng kờ, Nhật ký chứng từ, Sổ cỏi, Sổ sỏch tổng hợp cú liờn quan. Tài khoản sử dụng :
Hạch toỏn tiền gửi Ngõn hàng (TGNH) được thực hiện trờn TK 112 – Tiền gửi Ngõn hàng. Kết cấu và nội dung phản ỏnh của tài khoản này được thực hiện như sau:
Bờn Nợ:
- Cỏc khoản tiền VNĐ, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khớ quý, đỏ quý gửi vào NH; - Số tiền VNĐ, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khớ quý, đỏ quý chờnh lệch tăng so với Ngõn hàng;
- Chờnh lệch tăng tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền gửi là ngoại tệ)
Bờn Cú:
- Cỏc khoản tiền VNĐ, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khớ quý, đỏ quý rỳt ra từ NH; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khớ quý, đỏ quý chờnh lệch giảm so với Ngõn hàng;
- Chờnh lệch tỷ giỏ giảm do đỏnh giỏ lại số dư ngoại tệ cuối kỡ (đối với tiền gửi là ngoại tệ).
Số dư bờn Nợ:
Cỏc khoản tiền gửi VNĐ, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khớ quý, đỏ quý cũn gửi tại Ngõn hàng;
Tài khoản 112- Tiền gửi cú 3 tài khoản cấp 2:
- TK 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ỏnh tỡnh hỡnh gửi vào, rỳt ra và hiện cũn Đồng Việt Nam gửi tại Ngõn hàng.
- TK1122 - Ngoại tệ: Phản ỏnh tỡnh hỡnh gửi vào, rỳt ra, tăng, giảm, tỷ giỏ và tiền gửi hiện cũn ngoại tệ gửi tại Ngõn hàng theo giỏ trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- TK1123 – Vàng, bạc, kim khớ quý, đỏ quý: phản ỏnh giỏ trị vàng, bạc, kim khớ quý, đỏ quý gửi vào, rỳt ra, hiện cũn gửi tại Ngõn hàng.
Phƣơng phỏp hạch toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu:
(1) Kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong kỳ liờn quan đến ngoại tệ của hoạt động kinh doanh, kể cả hoạt động đầu tư XDCB của doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh.
a) Khi mua vật tư, hàng hoỏ, TSCĐ, dịch vụ thanh toỏn bằng tiền gửi ngoại tệ.
- Nếu phỏt sinh lỗ tỷ giỏ hối đoỏi trong giao dịch mua ngoài vật tư, hàng hoỏ, TSCĐ, dịch vụ, ghi:
Nợ cỏc TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,. . . (Theo tỷ giỏ hối đoỏi tại ngày giao dịch)
Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh (Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi)
Cú TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (1122) (Theo tỷ giỏ ghi sổ kế toỏn). Đồng thời ghi đơn bờn Cú TK 007 - Ngoại tệ cỏc loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
- Nếu phỏt sinh lói tỷ giỏ hối đoỏi trong giao dịch mua ngoài vật tư, hàng hoỏ, TSCĐ, dịch vụ, ghi:
Nợ cỏc TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,. . . (Theo tỷ giỏ hối đoỏi tại ngày giao dịch)
Cú TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (1122) (Theo tỷ giỏ ghi sổ kế toỏn) Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh (Lói tỷ giỏ hối đoỏi). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đồng thời ghi đơn bờn Cú TK 007 - Ngoại tệ cỏc loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
- Khi thanh toỏn nợ phải trả (nợ phải trả người bỏn, nợ vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ. . .)
+ Nếu phỏt sinh lỗ tỷ giỏ hối đoỏi trong giao dịch thanh toỏn nợ phải trả bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ cỏc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (Tỷ giỏ ghi sổ kế toỏn) Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh (Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi)
Cú TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (1122) (Theo tỷ giỏ ghi sổ kế toỏn). Đồng thời ghi đơn bờn Cú TK 007 - Ngoại tệ cỏc loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
+ Nếu phỏt sinh lói tỷ giỏ hối đoỏi trong giao dịch thanh toỏn nợ phải trả bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ cỏc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (Tỷ giỏ ghi sổ kế toỏn) Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh (Lói tỷ giỏ hối đoỏi)
Cú TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (1122) (Theo tỷ giỏ ghi sổ kế toỏn). Đồng thời ghi đơn bờn Cú TK 007 - Ngoại tệ cỏc loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
b) Khi phỏt sinh doanh thu, thu nhập khỏc bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngõn hàng (1122) (Tỷ giỏ giao dịch thực tế hoặc tỷ giỏ giao dịch BQLNH)
Cú cỏc TK 511, 515, 711,. . . (Tỷ giỏ giao dịch thực tế hoặc tỷ giỏ giao dịch BQLNH).
Đồng thời ghi đơn bờn Nợ TK 007 - Ngoại tệ cỏc loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
c) Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ (Phải thu của khỏch hàng, phải thu nội bộ. . .)
- Nếu phỏt sinh lỗ tỷ giỏ hối đoỏi trong giao dịch thanh toỏn nợ phải thu bằng ngoại tệ
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (1122) (Tỷ giỏ hối đoỏi tại ngày giao dịch) Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh (Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi)
Cú cỏc TK 131, 136, 138,. . . (Tỷ giỏ ghi sổ kế toỏn).
Đồng thời ghi đơn bờn Nợ TK 007 - Ngoại tệ cỏc loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
- Nếu phỏt sinh lói tỷ giỏ hối đoỏi trong giao dịch thanh toỏn nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (1122) (Tỷ giỏ hối đoỏi tại ngày giao dịch) Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh (Lói tỷ giỏ hối đoỏi)
Cú cỏc TK 131, 136, 138,. . . (Tỷ giỏ hối đoỏi ghi sổ kế toỏn).
Đồng thời ghi đơn bờn Nợ TK 007 - Ngoại tệ cỏc loại (TK ngoài Bảng CĐKT)
(2) Kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong kỳ liờn quan đến ngoại tệ của hoạt động đầu tư xõy dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động).
a) Khi mua ngoài hàng hoỏ, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lượng xõy dựng, lắp đặt do người bỏn hoặc bờn nhận thầu bàn giao:
- Nếu phỏt sinh lỗ tỷ giỏ hối đoỏi trong giao dịch bằng ngoại tệ thanh toỏn mua vật tư, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lượng xõy dựng, lắp đặt do bờn nhận thầu bàn giao, ghi:
Nợ cỏc TK 151, 152, 211, 213, 241,. . . (Tỷ giỏ hối đoỏi tại ngày giao dịch)
Nợ TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi (4132) (Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi) Cú TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (1122) (Tỷ giỏ ghi sổ kế toỏn).
Đồng thời ghi đơn bờn Cú TK 007 - Ngoại tệ cỏc loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
- Nếu phỏt sinh lói tỷ giỏ hối đoỏi trong giao dịch bằng ngoại tệ thanh toỏn mua hàng hoỏ, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị khối lượng xõy dựng, lắp đặt do bờn nhận thầu bàn giao, ghi:
Nợ cỏc TK 151, 152, 211, 213, 241,. . . (Tỷ giỏ hối đoỏi tại ngày giao dịch)
Cú TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (1122) (Tỷ giỏ ghi sổ kế toỏn) Cú TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi (4132) (Lói tỷ giỏ). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đồng thời ghi đơn bờn Cú TK 007 - Ngoại tệ cỏc loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
b) Khi thanh toỏn nợ phải trả bằng ngoại tệ (Nợ phải trả người bỏn, nợ dài hạn, ngắn hạn, nợ nội bộ (nếu cú). . .)
- Nếu phỏt sinh lỗ tỷ giỏ hối đoỏi trong giao dịch thanh toỏn nợ phải trả bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ cỏc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (Tỷ giỏ hối đoỏi tại ngày giao dịch)
Nợ TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi (4132) (Lỗ tỷ giỏ)
Cú TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (1122) (Tỷ giỏ ghi sổ kế toỏn).
Đồng thời ghi đơn bờn Cú TK 007 - Ngoại tệ cỏc loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
- Nếu phỏt sinh lói tỷ giỏ hối đoỏi trong giao dịch thanh toỏn nợ phải trả bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ cỏc TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (Tỷ giỏ hối đoỏi tại ngày giao dịch)
Cú TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (1122) (Tỷ giỏ ghi sổ kế toỏn) Cú TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi (4132) (Lói tỷ giỏ).
Đồng thời ghi đơn bờn Cú TK 007 - Ngoại tệ cỏc loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
c) Hàng năm chờnh lệch tỷ giỏ đó thực hiện phỏt sinh trong giai đoạn đầu tư xõy dựng (giai đoạn trước hoạt động) được phản ỏnh luỹ kế trờn TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi (4132) cho đến khi hoàn thành đầu tư xõy dựng cơ bản và được xử lý theo quy định (Xem nội dung TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi).
(3) Kế toỏn đỏnh giỏ lại cuối năm cỏc khoản tiền gửi ngoại tệ.
Ở thời điểm cuối năm tài chớnh, doanh nghiệp phải đỏnh giỏ lại cỏc khoản tiền gửi ngoại tệ theo tỷ giỏ hối đoỏi ở thời điểm cuối năm tài chớnh là tỷ giỏ giao dịch bỡnh quõn liờn Ngõn hàng do Ngõn hàng Nhà Nước Việt Nam cụng bố thời điểm cuối năm tài chớnh. Doanh nghiệp phải hạch toỏn chi tiết khoản chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh do đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục tiền tệ này của hoạt động đầu tư xõy dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) vào TK 4132 và của hoạt động sản xuất, kinh doanh vào TK 4131.
- Nếu phỏt sinh lói tỷ giỏ hối đoỏi, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (l122)
Cú TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi (4131, 4132). - Nếu phỏt sinh lỗ tỷ giỏ hối đoỏi, ghi:
Nợ TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi (4131, 4132) Cú TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng (1122).