: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng.
2.2.3.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí liên quan đến quản lý sản xuất và các chi phí khác ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp. ở công ty Việt Minh, khoản chi phí sản xuất chung bao gồm:
Chi phí nhân viên quản lý, nhân viên quản lý tổ đội…Tiền lương trả cho bộ phận này căn cứ vào ngày công và công việc đảm nhận. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng chấm công để lập bảng thanh toán lương của bộ phận này:
Tiền lương 1 tháng = *
Đối với nhân viên quản lý đội, phần trăm công trình được tính như sau: % công trình của một tháng bằng 0.1% * tổng doanh thu của tháng đó sau đó.
Chi phí vật liệu xuất dùng cho mục đích quản lý sản xuất.
Chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho hoạt động quản lý tổ đội..
Chi phí khấu hao tài sản cố định: bao gồm máy móc, thiết bị sản xuất, kho, chi phí sửa chữa…dùng ở tổ, đội thi công.
Chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền điện, nước, tiền điện thoại, tiền thuê tài sản cố định…phục vụ cho hoạt động của công ty.
Chi phí khác bằng tiền: chi phí tiếp khách.
Chứng từ sử dụng:
Lương cơ bản 26
Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán căn cứ vào các chứng từ gồm: Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, giấy biên nhận thanh toán, giấy đề nghị thanh toán, các hợp đồng thuê dịch vụ ngoài...
Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh các chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung.
Phương pháp hạch toán:
Khoản chi phí này kế toán cũng phải tập hợp và phân bổ cho từng công trình theo tỷ lệ quy định tại công ty.
Chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ là: 125.232.456
Tại công ty sau khi khi tập hợp chi phí sản xuất chung tiến hành phân bổ cho công trình Hoàng hà sau đó kế toán kết chuyển sang tài khoản 154.
Kế toán phân bổ chi phí sản xuất chung theo nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong kỳ là:727.406.176
Chi phí NVL trực tiếp phát sinh của công trình Hoàng hà là: 245.155.127 Chi phí sản xuất chung được phân bổ cho công trình là:
186 318 220727 406 176 727 406 176
Nợ TK 154 : 32.077.110 Có TK 627 : 32.077.110
Sổ kế toán: Quá trình tập hợp chi phí sản xuất cũng bắt đầu từ các chứng từ: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu xuất kho, bảng tính khấu hao tài sản cố định, phiếu chi…kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung sau đó ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan làm cơ sở tổng hợp chi phí và tính giá thành cho từng công trình.
x 125.3232.45 =
Trích: Nhật ký chung chi phí sản xuất chung NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2004 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
2/10 Px315 2/10 Xuất vật liệu sửa chữa máy cắt 627 152 1.512.000 1.512.000 ... ... ... ... ... ... ... 10/10 Pc 101 10/10 Chi phí tiếp khách 627 111 2.500.000 2.500.000 31/10 Pc105 31/10 Trả tiền điện thoại 627
133 111 4.243.000 424.300 4.667.300 31/10 31/10 Tính lương nhân
viên quản lý đội thi công 627 334 8.000.000 8.000.000 ... ... ... ... ... ... ... Tổng 16.679.300 16.679.300
Trích sổ cái tài khoản 627:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Từ ngày 1/10 /2004 đến 31/10/2004 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Số Ngày Nợ Có ... ... ... ... ... ... ... 3/10 2/10 Chi phí xuất vật liệu sửa
chữa máy cắt
152 1.512.000
10/10 10/10 Chi phí tiếp khách 111 2.500.000
... ... ... ... ... ... ... 31/10 31/10 Chi phí điện thoại 111 4.243.000
31/ 10 31/10 Lương công nhân quản lý đội
334 8.000.000
31/10 31/10 Tập hợp chi phí 154 16.255. 000