: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng.
2.2.3.1Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nội dung: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ chi phí nguyên vật liệu
thực tế sử dụng trong quá trình sản xuất như nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, vật liệu khác...cho từng công trình, hạng mục công trình. Trong công ty, chi phí
nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm khoảng 60 - 70%.
Nguyên vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu khi tham gia vào quá trình sản xuất như nhôm, kính, sắt, inox...
Vật liệu phụ: Được sử dụng để làm giá trị công trình như: keo, gioăng, vít, que hàn, bản lề, sơn, môtơ ...
Chứng từ sử dụng: để hạch toán các chi phí này kế toán căn cứ vào các chứng
từ: hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi....
Tài khoản sử dụng: tài khoản 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Phương pháp hạch toán:
Khi công ty trúng thầu các công trình, phòng kỹ thuật có nhiệm vụ lập dự toán giao nhiệm vụ sản xuất thi công cho các đội công trình. Tại đội công trình sẽ tiến hành triển khai dưới sự lãnh đạo giám sát của các tổ trưởng. Các tổ trưởng dựa vào dự toán xem công trình cần những loại nguyên vật liệu gì, sau đó báo cho kế toán, kế toán nếu thấy trong kho còn sẽ làm thủ tục xuất kho cấp cho công trình, nếu hết giao cho cán bộ vật tư tiến hành mua ngoài.
Để minh hoạ các nghiệp vụ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, em xin lấy ví dụ từ một công trình mà doanh nghiệp thực hiện: Công trình Hoàng Hà - khu công nghiệp Lĩnh Nam.
Sau khi kí kết hợp đồng thông thường Công ty Hoàng Hà tạm ứng cho Công ty Việt Minh 60% giá trị dự toán của công trình. Cụ thể giá trị dự toán của công trình là: 250.22. 468 đồng. Số tiền tạm ứng trên sẽ dùng để mua một phần nguyên vật liệu sử dụng trong quá trình thi công.
Nợ TK 111 : 150 000 000 Có TK 131 : 150 000 000
Khi kế toán ứng tiền cho nhân viên mua nguyên vật liệu, kế toán tiến hành lập phiếu chi:
Trích Phiếu chi:
Đơn vị: Địa chỉ:
Mẫu số 02- TT
Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/ CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Của Bộ Tài chính
PHIẾU CHI
Ngày 01 Tháng 10 Năm 2004 Quyển 10 Số: 527 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Chí Dương
Địa chỉ: Phòng vật tư
Lý do chi : Tạm ứng mua nguyên vật liệu cho Công trình Hoàng Hà
Số tiền:150.000.000 đồng (viết bằng chữ): Một trăm năm mươi triệu đồng. Kèm theo:……….Chứng từ gốc Thủ trưởng đvị (ký , họ tên) Kế toán trưởng (ký , họ tên) Người lập phiếu (ký , họ tên) Thủ quỹ (ký , họ tên) Người nhận tiền (ký , họ tên)
Sau đó kế toán ghi sổ:
Nợ TK 141 : 150.000.000 Có TK 111 : 150.000.000
Trích hoá đơn GTGT:
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số:01GTKT – 3LL Liên 2: (Giao cho khách hàng) KH/01 - B
Ngày 1 tháng 10 năm 2004 N0 092742
Đơn vị bán hàng: Công ty sản xuất công nghiệp và Hà Nội Địa chỉ: 466 Minh Khai – Hai Bà Trưng Hà Nội
Điện thoại: Mã số: 01011067541 Họ tên người mua hàng: Anh Dương
Đơn vị : Công ty TNHH Việt Minh Địa chỉ: 79 Đại Cồ Việt
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số: 0100972489 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Thanh nhôm định hình
- Cán tinh Kg 3 233 32 381 104 687 773
- Anốt trắng Kg 80,4 37 145 29 864 458
Cộng tiền hàng: 134 552 231 Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 6 627 615 Tổng cộng thanh toán 141 179 846 Số tiền viết bằng chữ:Bốn hai triệu chín trăm năm mốt ngàn sáu trăm đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ,tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ)
Trích phiếu nhập kho.
PHIẾU NHẬP KHO Số 64
Mã số:01- VT Ngày 1 tháng 10 năm 2004 Nợ : 1521 Có : 141 Họ tên người giao hàng: Công ty sản xuất công nghiệp và Hà nội Theo hoá đơn số 092742 ngày 1 tháng 10 năm 2004
Nhập tại kho: 389 trương định
Số T T
Tên, nhãn hiệu, qui cách phẩm chất vật tư Mã Số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1 Thanh nhôm - Cán tinh Kg 3 233 32 381 104 387 773 - Định hình Kg 80,4 37 145 29 864 458 Cộng 134 552 231
Số tiền bằng chữ: Bốn mươi triệu chín trăm linh sáu nghìn tám trăm hai năm đồng. Nhập ngày 01 tháng 10 năm 2004 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
Sau đó kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 1521 : 134 552 231 Nợ TK 133 : 6 627 615
Có TK 141 : 141 179 846
Số tiền tạm ứng còn thừa anh Dương hoàn lại nhập quỹ, kế toán lập phiếu thu và tiến hành định khoản:
Nợ TK 111 : 8 820 154 Có TK 141 : 8 820 154
Trích phiếu xuất kho
PHIẾU XUẤT KHO Số 75
Mã số:02- VT Ngày 2 tháng 10 năm 2004 Nợ : 621 Có :1521 Họ tên người nhận hàng: Anh Thông
Lý do xuất kho: Xuất nhôm cho công trình Xuất tại kho: 389 Trương định
Số T T
Tên, nhãn hiệu, qui cách phẩm chất vật tư Mã Số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Thanh nhôm - anốt Kg 1 302 32 381 40 500 000 Cộng 40 500 000
Số tiền bằng chữ: Bốn mươi triệu chín trăm linh sáu nghìn tám trăm hai năm đồng. Xuất ngày 2 tháng 10 năm 2004 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi sổ: Nợ TK 621 : 40 500 000 Có TK 1521 : 40 500 000
Phần nhôm còn lại chủ yếu sẽ được đem gia công sơn tĩnh điện: Nợ TK 1541 : 94 052 231
Có TK 1521 : 94 052 231 Khi nhập kho nhôm STĐ:
Nợ TK 155 : 122 267 900 Có TK 1541 : 94 052 231 Có TK 331 : 28 215 669 Sau đó lại được xuất cho công trình: Nợ TK 621 : 122 267 900 Có TK 155 : 122 267 900 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ kế toán: Để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng sổ nhật ký sổ nhật ký chung và sổ cái của tài khoản 621.
Dựa trên các chứng từ gốc, kế toán định khoản và ghi vào sổ Nhật ký chung như sau:
Trích nhật ký chung NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2004 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
1/10 Tư115 01/10 Tạm ứng cho A. Dương mua nhôm
141 111 150.000.000 150.000.000 1/10 Pn112 01/10 Mua nhôm về nhập kho. 1521 133 141 134.552.231 6.627.615 141.179.846 Px75 01/10 Xuất nhôm cho
CT Hoàng hà
621 1521
40.500.000
40.500.000 2/10 Px205 02/10 Xuất nhôm gia
công STĐ.
1541 1521
94.052.231
94.052.231 2/10 Px206 02/10 Xuất phụ kiện cho
công trình. 621 152pk 15.550.320 15.550.320 5/10 Pn130 05/10 Nhập nhôm gia công STĐ. 155 1541 331 122.267.900 94.052.231 28.215.669 5/10 Px303 05/10 Xuất nhôm thành phẩm cho CT. 621 155 122.267.900 122.267.900 16/10 Px304 16/10 Xuất kính trắng 12 ly cho CT. 621 1522 80.000.000 80.000.000 ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 765.818.197 765.818.197
Sau khi ghi sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.