Khi các phân xưởng sản xuất có nhu cầu về các loại vật tư, phân xưởng sẽ làm phiếu đề nghị xuất vật tư và mang lên cho phòng kỷ thuật kinh doanh xem xét. Phòng kỷ thuật kinh doanh căn cứ vào định mức tiêu hao các vật tư, kế hoạch sản xuất trong kì để tiến hành lập phiếu xuất vật tư. Phiếu xuất vật tư này sẽ chuyển xuống cho bộ phận kho sau đó.
Tại phòng kế toán, sau khi nhận được các chứng từ xuất kho vật liệu gửi về từ các kho sẽ tiến hành đối chiếu và kiểm tra sau đó tiến hành phản ánh vào sổ chi tiết vật tư tương ứng từng danh điểm vật tư từng kho. Vào cuối tháng, kế toán vật tư tiến hành tính tổng số nhập xuất tồn trên các sổ chi tiết vật tư của từng loại vật tư từ các kho. Sau đó căn cứ vào các số liệu thu nhập được, kế toán vật tư tiến hành lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn của từng tháng. Vào cuối quí, kế toán vật tư căn cứ vào số liệu xuất vật tư từng tháng tiến hành lập bảng tổng hợp giá trị vật tư xuất. Kế toán chi phí căn cứ vào bảng tổng hợp vật tư xuất quí để tập hợp riêng cho từng phân xưởng sản xuất ứng với từng đối tác để cuối quí tập hợp vào chi phí sản xuất tính giá thành.
Tại Công ty việc hạch toán tổng hợp các chi phí về vật liệu tại các phân xưởng sản xuất được Công ty đưa vào tài khoản 6272 “Chi phí vật liệu “ và được chi tiết theo từng phân xưởng ứng với từng đối tác :
6272K: Vật tư dùng tại phân xưởng Knit.
6272W: Vật tư dùng tại phân xưởng Woven.
Qui trình hạch toán:
+ Vào cuối kỳ kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp xuất vật tư tiến hành ghi: Nợ TK 6272K 89.329.000
Nợ TK 6272W 52.065.500
Có TK 1522 105.974.000 Có TK 1523 12.500.000 Có TK 1524 22.920.500
+ Căn cứ vào bảng theo dõi tài khoản tiền mặt kèm theo các phiếu chi, kế toán phản ánh việc thu mua nguyên vật liệu rồi sau đó xuất cho các phân xưởng sản xuất tiến hành ghi:
Nợ TK 6272K 18.450.700 Nợ TK 6272W 12.580.000
Có TK 111 31.030.700
+ Các chi phí vật tư phát sinh mang tính chất chung mà không thể tập hợp riêng cho từng phân xưởng theo từng đối tác thì kế toán sẽ tập hợp vào tài khoản 627 để cuối kỳ phân bổ theo doanh thu tiêu thụ.
Trong quí 03/2010 vừa qua, Công ty TNHH Hansae VN đã tính ra được chi phí về các loại vật liệu xuất dùng cho các phân xưởng như sau:
TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG 6272K 6272W CỘNG
111 18.450.700 12.580.000 31.030.700 1522 60.758.500 45.215.500 105.974.000 1523 12.500.000 12.500.000 1524 16.070.500 6.850.000 22.920.500 Cộng 107.779.700 64.645.500 172.425.200 3.2.3.3 Chi phí về công cụ, dụng cụ:
Tại Công ty TNHH Hansae VN, công cụ dụng cụ nhỏ bao gồm xe đẩy hàng, xe nâng hàng, xe đẩy vật liệu, bàn, ghế, đồ bảo hộ lao động… Vì giá trị của hầu hết các công cụ lao động tại Công ty phát sinh ít, không thường xuyên và giá trị tương
đối nhỏ nên giá trị được phân bổ hết 100% và được tập hợp vào chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng và các chi phí thuộc về quản lý phân xưởng.
Cũng như nguyên vật liệu, để tính giá công cụ dụng cụ xuất kho, Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính. Tại kho căn cứ vào các phiếu xuất
nhập công cụ dụng cụ, thủ kho ghi rõ vào các thẻ kho sau đó sẽ đối chiếu số tồn kho trên thẻ kho đồng thời đối chiếu kiểm tra số tồn kho theo thực tế tại kho. Sau đó thủ kho chuyển toàn bộ các chứng từ nhập xuất qua cho phòng kế toán.
Tại phòng kế toán, sau khi nhận được bộ chứng từ nhập xuất kế toán sẽ tiến hành đối chiếu, kiểm tra với số liệu của thủ kho sau đó phản ánh vaò sổ chi tiết. Cuối kỳ kế toán dựa vào số liệu trên để tiến hành lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn, kế toán chi phí căn cứ vào đó để tập hợp riêng cho từng phân xưởng ứng với từng đối tác để cuối quí tập hợp vào chi phí sản xuất tính giá thành.
Tại Công ty việc hạch toán tổng hợp các chi phí về công cụ dụng cụ tại các phân xưởng được Công ty đưa vào tài khoản 6273 “Chi phí công cụ dụng cụ “ và được ghi chi tiết theo từng phân xưởng ứng với từng đối tác:
6273K : Công cụ dùng cho phân xưởng Knit. 6273W : Công cụ dùng cho phân xưởng Woven.
Qui trình hạch toán:
+ Khi công cụ được xuất dùng cho các phân xưởng sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 6273K 20.600.000
Nợ TK 6273W 14.031.190
Có TK 1531 23.040.590 Có TK 1532 11.590.600
+ Căn cứ vào bảng theo dõi tài khoản tiền mặt kèm theo các phiếu chi, kế toán phản ánh việc mua công cụ dụng cụ rồi sau đó xuất cho các phân xưởng sản xuất, tiến hành ghi:
Nợ TK 6273K 10.520.000 Nợ TK 6273W 8.670.950
Có TK111 19.190.950
+ Các loại công cụ dụng cụ khi xuất dùng có tính chất chung không thể tập hợp cho từng phân xưởng sản xuất được thì giá trị của nó sẽ được hoạch toán vào tài khoản 627 để cuối kỳ phân bổ theo doanh thu tiêu thụ
Trong quí 03/2010 vừa qua, Công ty TNHH Hansae VN đã tính ra được chi phí về các loại công cụ dụng cụ xuất dùng cho các phân xưởng như sau:
TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG 6273K 6273W CỘNG
111 10.520.000 8.670.950 19.190.950
1531 15.360.000 7.680.590 23.040.590
1532 5.240.000 6.350.600 11.590.600
Cộng 31.120.000 22.702.140 53.822.140