Tại Công ty TNHH Hansae VN hình thức lương áp dụng cho nhân viên quản lý phân xưởng theo hình thức lương theo sản phẩm. Ngoài hình thức lương này thì nhân viên quản lý phân xưởng còn được hưởng các khoản khác như bồi dưỡng do làm thêm giờ, bồi dưỡng độc hại, phụ cấp thôi việc …
Tiền lương của nhân viên phân xưởng được tính theo công thức sau:
Tiền lương Số lượng sản Tỷ lệ (%) Đơn giá tiền lương nhân viên = phẩm nhân viên * do Công ty * tính trên một phân xưởng trực tiếp sản xuất quy định đơn vị sản phẩm Kế toán chi phí sẽ tập hợp tiền lương của nhân viên phân xưởng phát sinh theo các đối tác. Vào cuối quí, kế toán chi phí căn cứ vào số liệu tập hợp được của từng tháng tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương. Các số liệu trên bảng phân bổ này dùng để tập hợp vào tài khoản 6271 “Chi phí nhân viên phân xưởng “, và được chi tiết cho tương ứng với từng đối tác như sau:
6271K: Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng Knit. 6271W: Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng Woven.
Tại Công ty TNHH Hansae VN, trong quí 03/2010 tiền lương cho các nhân viên quản lý phân xưởng được tính ra là:
- Phân xưởng Knit (6271K): 887.487.302 - Phân xưởng Woven (6271W): 412.281.010
Trong quí 03/2010, Công ty TNHH Hansae VN đã trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho nhân viên quản lý tại các phân xưởng như sau:
Bảo hiểm xã hội Lương cơ bản Tỷ lệ tính Số tiền Phân Xưởng Knit
Phân xưởng Woven
151.200.000 73.800.000 48% 48% 72.576.000 35.424.000
Bảo hiểm y tế Lương cơ bản Tỷ lệ tính Số tiền Phân Xưởng Knit
Phân xưởng Woven
151.200.000 73.800.000 9% 9% 13.608.000 6.642.000
Bảohiểm thất nghiệp Mức lương cơ bản Tỷ lệ tính Số tiền Phân Xưởng Knit
Phân xưởng Woven
151.200.000 73.800.000 3% 3% 4.536.000 2.214.000
Kinh phí công đoàn Mức lương cơ bản Tỷ lệ tính Số tiền Phân Xưởng Knit
Phân xưởng Woven
151.200.000 73.800.000 3% 3% 4.536.000 2.214.000
Các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đều do phòng hành chính nhân sự theo dõi như trên. Còn tại phòng kế toán sẽ tiến hành tập hợp chi phí này theo từng đối tác và cuối quí, kế toán chi phí căn cứ vào số liệu tập hợp trong tháng để lập bảng phân bổ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. Số liệu trên bảng phân bổ được dùng để tập hợp vào TK6271 và được chi tiết theo từng phân xưởng ứng với từng đối tác.
Qui trình hạch toán:
Vào cuối mỗi quí kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế ghi:
+ Lương phải trả cho nhân viên quản lý các phân xưởng: Nợ TK 6271K 887.487.302
Nợ TK 6271W 412.281.010
Có TK 334 1.299.768.312
+ Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn cho nhân viên quản lý phân xưởng:
Nợ TK 6271K 95.256.000 Nợ TK 6271W 46.494.000
Có TK 3383 108.000.000 Có TK 3384 20.250.000 Có TK 3389 6.750.000
Có TK 3382 6.750.000
+ Đối với những chi phí nhân viên quản lý phân xưởng mà phát sinh có tính chất chung không thể tập hợp riêng và phân bổ cho các phân xưởng thì kế toán sẽ tập hợp thẳng vào tài khoản 627 chung để cuối kỳ phân bổ theo doanh thu tiêu thụ.
Trong quí 03/2010 vừa qua, Công ty TNHH Hansae VN đã tính ra được các khoản về tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho nhân viên quản lý tại các phân xưởng sản xuất như sau:
TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG 6271K 6271W CỘNG
334 887.487.302 412.281.010 1.299.768.312 3383 72.576.000 35.424.000 108.000.000 3384 13.608.000 6.642.000 20.250.000 3389 4.536.000 2.214.000 6.750.000 3382 4.536.000 2.214.000 6.750.000 Cộng 982.743.302 458.775.010 1.441.518.312