e. Tình hình kế toán, tài chính, quan hệ thanh toán
2.2.2 Kết quả thu thuế GTGT
2.2.2.1 Kết quả thu ngân sách
Những thành tựu về KT-XH đạt được trong những năm đầu tiên thực hiện Nghị quyết Đại hội Đảng lần thứ IX và kế hoạch phát triển KT-XH 3 năm 2008-2010 đã tạo
nhiều thuận lợi cơ bản cho công tác quản lý thuế của Chi cục thuế Quận 2, do đó góp phần tăng thu ngân sách trên địa bàn Quận.
Kết quả cụ thể từng khoản thu trên địa bàn Quận 2 được trình bày trong Bảng 2.1:
Bảng 2.1 : Kết quả thu NSNN 2008 – 2010. Đvt: Tỷđồng Số TT Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 TH 2010 so TH 2009 KH TH KH TH KH TH % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Tổng cộng 254.000 399.451 346.300 508.803 509.000 701.563 138 1 Thuế CTN NQD 120.000 158.862 145.000 173.677 230.000 311.094 179 2 Thuế nhà đất 2.700 4.764 2.800 3.305 3.000 3.557 108 3 Phí và lệ phí 2.000 9.247 2.400 11.775 4.000 13.527 115 4 Thu khác NS 4.000 3.081 2.000 4.843 2.000 5.324 110 5 Lệ phí trước bạ 61.500 62.675 46.000 85.687 90.000 86.648 101 6 Tiền thuê đất 11.300 9.575 13.500 12.560 20.000 37.650 300 7 Tiền SD đất 30.000 137.552 110.000 148.502 80.000 123.570 83 8 Thuế CQ SDĐ 20.000 9.417 0 744 0 0 9 Thuế TNCN 2.500 4.278 24.600 67.710 80.000 120.193 178
(Nguồn: Chi cục thuế Quận 2)
Công tác thu ngân sách Nhà nước của Chi cục thuế quận 2 đã thực hiện hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán pháp lệnh Nhà nước giao và liên tục hoàn thành chỉ tiêu phấn đấu.
Cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thị trường, hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn quận 2 phát triển đa dạng, các loại hình sản xuất kinh
doanh cũng được mở rộng về chiều rộng và chiều sâu, các mặt hàng ngày càng phong phú và đa dạng, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh cũng rộng hơn, đã có sự liên kết, liên doanh giữa các thành phần kinh tế của nhiều địa phương khác nhau, nhiều doanh nghiệp không có trụ sởở quận nhưng có chi nhánh, có hoạt động sản xuất kinh doanh. Xuất phát từ thực tế trên, yêu cầu công tác quản lý thuế nói chung, công tác kiểm tra thuế nói riêng cần phải tăng cường hơn nữa mới bao quát được mọi nguồn thu, động viên tích cực các nguồn thu và ngân sách Nhà nước.
2.2.2.2 Kết quả thu thuế GTGT qua các năm 2008 – 2010
Bảng 2.2: Kết quả thu thuế GTGT 2008-2010
ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: Chi cục thuế Quận 2)
Năm Dự toán pháp lệnh Dự toán phấn đấu Thực thu
2008 356.000 373.800 264.297
2009 389.100 409.400 330.717
Biểu đồ 2.1: Kết quả thu thuế GTGT 2008-2010
(Nguồn: Chi cục thuế Quận 2)
Thứ nhất, ta thấy thuế GTGT thực thu qua các năm tăng. Cụ thể là năm 2009, số thu thuế GTGT là 330.717 triệu đồng (tăng 39,6% so với cùng kỳ); năm 2010 là 398.095 triệu đồng (tăng 20,37% so với cùng kỳ). Điều này xuất phát từ nhiều nguyên nhân:
+ Sự phục hồi của nền kinh tế ở nước ta làm cho nhu cầu các loại hàng hóa dịch vụ đều tăng cao.
+ Giá của một số mặt hàng nhập khẩu về nước ta trên thị trường thế giới tăng lên do sự phục hồi của kinh tế toàn cầu làm tăng chi phí sản xuất của nhiều doanh nghiệp. + Việc điều chỉnh tỷ giá làm đồng tiền nội tệ mất giá làm cho chi phí nhập khẩu tăng lên đẩy mặt bằng giá nhiều hàng hóa tăng theo.
Ba nguyên nhân trên chứng minh cho việc lạm phát và giá cả năm 2010 tăng cao, ảnh hưởng đến số thu thuế GTGT.
Tuy nhiên ta cần lưu ý rằng lạm phát thực tế có ảnh hưởng đến thuế GTGT mà NNT phải nộp cho nhà nước, nhưng ta không xác định được hướng tăng bao nhiêu. Lý do là thuế GTGT thực thu bằng thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào. Khi lạm phát tăng, thuế GTGT đầu vào chắc chắn tăng, nhưng thuế GTGT đầu ra ta không thể xác định được do một số yếu tố chủ quan của NNT tạo nên như gian lận thuế (khi bán hàng không xuất hoá đơn; có xuất hoá đơn nhưng không đúng số tiền đã thu của người mua...).
Thứ hai, thuế GTGT chiếm một phần quan trọng trong tổng thu NSNN của quận. Cụ thể là đến năm 2010, số thu thuế GTGT của quận 2 chiếm 35,8% so với tổng NSNN thu vào. Từđó, ta thấy công tác thu thuế GTGT của cán bộ quản lý trong Quận đã chặt chẽ hơn.
Ngoài ra, nguyên nhân khác ảnh hưởng đến số thu thuế GTGT là do có những hộ mới ra kinh doanh nên những tháng đầu được ưu đãi miễn thuế. Nhưng trên thực tế những hộ mới là dựa trên hộ cũ được đổi tên lại do chuyển địa điểm; thay đổi qui mô. Số lượng này ít nên ảnh hưởng không đáng kể.
Tuy đạt kết quả khá cao như vậy, nhưng tình trạng thất thu vẫn còn xảy ra, vẫn còn tình trạng nợđọng. Số thuế nợđọng được thể hiện trong Bảng 2.3:
2.2.2.3 Công tác giải quyết nợđọng thuế GTGT.
Bảng 2.3: Sự thay đổi Nợ khó thu qua các năm 2008-2010. Kỳ nợ Tổng nợ Phân loại nợ Không có khả năng thu Khó thu Thực tế 12/2007 112,455 22,178 22,521 67,756 12/2008 59.744 34.314 1.476 23.954 12/2009 72.029 24.726 8.351 38.952 12/2010 54.700 30.000 2.600 22.100
(Nguồn: Chi cục thuế Quận 2)
Biểu đồ 2.2: Thể hiện sự thay đổi Nợ khó thu qua các năm.
Nợ do các nguyên nhân sau:
Ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế còn thấp, tình trạng nợ thuế gối đầu còn phổ biến
Ảnh hưởng của việc ngăn đường làm cống ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh của các hộ cá thể ở hai bên tuyến đường.
Người kinh doanh trong năm gặp khó khăn về tài chính.
Do người kinh doanh còn nợ thuế bỏ trốn, tự ý ngưng ngang...
Có thời điểm lãi suất vay ngân hàng cao hơn tiền phạt chậm nộp thuế, nên các công ty, doanh nghiệp sẵn sàng để nợ tiền thuế và chịu phạt chậm nộp.
Người nộp thuế nợđọng tiền thuế bị xử phạt chậm nộp đa số chỉ nộp phần tiền thuế nợ mà chưa chấp nhận việc nộp tiền phạt chậm nộp.
Số thuế truy thu sau quyết toán lớn nên các Công ty, doanh nghiệp... nộp phân kỳ.
Chưa đặt nặng trách nhiệm của CBQL thuế trong việc để tiền thuế nợ nhiều trong khu vực mình quản lý.
Công tác đốc thu.
Thực hiện Luật Quản lý thuế và kế hoạch 68/KH-UBND ngày 09/10/2008 của UBND Quận 2 trong công tác phối hợp đốc thu như sau:
Kết hợp các hội đồng tư vấn thuế ban hành 17 quyết định thành lập 17 tổ đốc thu của 11 phường, phối hợp với Phòng Kinh tế mời đốc thu 45 Công ty, Doanh nghiệp.... với tổng số thuế nợ hơn 9 tỷđồng.
Lập hồ sơ phối hợp Phòng Tài Chính-Kế hoạch phát mãi 5 trường hợp hàng hóa bị kê biên trong công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuếđể thu hồi nợ đọng cho Ngân sách.
2.2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT
Công tác quản lý thuế GTGT là tập hợp các công tác khác nhau về thuế GTGT nhằm mục đích cuối cùng là đảm bảo thu đủ, kịp thời và ngày càng tăng thuế GTGT để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước. Nhận thức được tầm quan trọng và những khó khăn của công tác quản lý thuế GTGT, ngay từ đầu Chi cục thuế Quận 2 đã chú trọng đẩy mạnh công tác quản lý, có nhiều biện pháp tích cực góp phần hoàn thành tốt nhiệm
vụ được giao. Để thấy rõ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT ta xem xét cụ thể các công tác sau:
* Công tác quản lý ĐTNT và quản lý thu thuế GTGT
Chi cục thuế Quận 2 đã tăng cường hướng dẫn chính sách thuế GTGT cho các ĐTNT, tổ chức triển khai tốt công tác kê khai đăng ký thuế, cấp mã số thuế, đôn đốc các đối tượng chấp hành chế độ kê khai nộp thuế, báo cáo quyết toán thuế. Năm 2010, Chi cục thuế đã phấn đấu đưa gần hết hộ thực tế có kinh doanh vào sổ bộ quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời số thuế GTGT cho ngân sách Nhà nước.
Chi cục đã tổ chức kiểm tra quyết toán thuế GTGT năm 2008 kịp thời, thông qua đó đã tổ chức thu được số thuế nợ đọng vào ngân sách Nhà nước. Đồng thời tăng cường quản lý chống thất thu, đối chiếu hoá đơn và các bảng kê mua, bán hàng hoá và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm quy chế sử dụng hóa đơn, chứng từ. Đối với những doanh nghiệp xin tạm nghỉ kinh doanh, Chi cục đã tổ chức kiểm tra, xác minh cụ thể trước khi ra quyết định. Qua kiểm tra đã phát hiện một số doanh nghiệp ra kinh doanh nhưng không khai báo, một số trường hợp báo nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh, các trường hợp đó đã bị xử phạt hành chính và truy thu thuế. Chi cục thuế đã tăng cường kiểm tra việc niêm yết giá và bán hàng theo đúng giá niêm yết. Bên cạnh đó vẫn còn một số doanh nghiệp cố tình vi phạm pháp luật về thuế, đặc biệt là các doanh nghiệp hành nghề xây dựng cơ bản.
* Về công tác xử lý thông tin và tin học
Từ năm 2008, Chi cục thuế Quận 2và đội thuế liên phườngtrực thuộc trên địa bàn quận đã ứng dụng công nghệ thông tin vào các lĩnh vực hoạt động của ngành trong việc quản lý thu thuế và quản lý nội bộ ngành. Đến nay, văn phòng Chi cục và đội thuế liên phường đều thực hiện tốt việc xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt và in thông báo thuế trên máy tính, đồng thời đã tổ chức tốt các lớp tập huấn nghiệp vụ tin
học cho nhiều cán bộ, công chức của ngành nhằm tăng khả năng khai thác thông tin qua chương trình quản lý thuế GTGT trên mạng máy tính của Chi cục. Việc quản lý thông tin trên máy tính đã phát huy hiệu quả cho công tác quản lý thuế.
* Công tác hoàn thuế
Việc hoàn thuế tập trung chủ yếu ở lĩnh vực xuất khẩu, xây dựng. Nhờ thực hiện tốt chính sách đổi mới của Nhà nước về hoàn thuế, công tác hoàn thuế đã được triển khai nhanh hơn, hiệu quả hơn, góp phần giảm bớt khó khăn về vốn cho các doanh nghiệp, nhưng cũng đã đảm bảo chặt chẽ và đúng quy trình, hạn chế được tình trạng gian lận chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước. Nhìn chung, các doanh nghiệp thực hiện tương đối tốt trong việc kê khai xin hoàn thuế GTGT, tuy nhiên vẫn còn một số trường hợp lợi dụng kẽ hở của pháp luật để gian lận trong kê khai hoàn thuế. Chi cục đã tiến hành kiểm tra sau hoàn thuế, phát hiện và truy thu hàng trăm triệu đồng tiền thuế GTGT.
Đội NV-DT đã tham mưu cho lãnh đạo Chi cục thuế ra văn bản hướng dẫn chung và mẫu biểu thống nhất về trình tự tiến hành kiểm tra quyết toán thuế và hoàn thuế tại cơ sở kinh doanh, dựa trên các quy trình kiểm tra của Cục thuế. Đồng thời Chi cục thuế cũng đã tổ chức tổng kết rút kinh nghiệm công tác kiểm tra các năm trước. Tổ chức hội nghị toàn ngành thuế tham gia góp ý kiến về việc nhận dạng các hành vi gian lận, trốn lậu thuế GTGT theo ý kiến chỉ đạo của Cục thuế. Ngoài ra Chi cục còn tham gia 3 đoàn thanh tra liên ngành do thanh tra Nhà nước Quận chủ trì.
Nhờ công tác kiểm tra được thực hiện tốt nên việc trốn lậu thuế đã giảm so với những năm trước đây tuy nhiên vẫn chưa thể loại trừ hết. Các ĐTNT đã chấp hành tương đối tốt các quy trình, thủ tục kê khai, tính thuế và nghĩa vụ nộp thuế, tuy nhiên vẫn còn một số sai sót.
* Về công tác thi đua tuyên truyền
Chi cục đã báo cáo UBND Quận để tổ chức tuyên dương thành tích của các ĐTNT đã hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật. Phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng từ trung ương đến địa phương để tuyên truyền các chính sách thuế GTGT, đặt nhiều cụm pa-nô, áp phích ở các trung tâm thương mại, cụm dân cưđể mọi người hiểu rõ các chính sách về thuế GTGT, nhằm nâng cao hiểu biết và ý thức chấp hành nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước cho nhân dân.
Từ kết quả trên đây, có thể khẳng định, năm 2010 Chi cục thuế Quận 2 đã hoàn thành toàn diện nhiệm vụ chỉ đạo và quản lý thu ngân sách Nhà nước. Tuy tổng số nguồn thu động viên vào ngân sách Nhà nước của Quận 2 còn thấp so với tình hình chung của cả nước, đạt khoảng 10%/GDP, nhưng là năm có tốc độ tăng thu cao nhất trong các năm gần đây. Tuy nhiên, vì đây là một loại thuế mới nên dù sao công tác quản lý cũng không thể tránh khỏi còn một số hạn chế, trong đó do cả những nguyên nhân khách quan lẫn nguyên nhân chủ quan, chúng ta cần tiếp tục nghiên cứu để tìm biện pháp khắc phục.
2.3 Phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Quận 2
2.3.1 Những kết quả đạt được
Nhờđiều kiện kinh tế, chính trị, xã hội thuận lợi cùng với sự cố gắng nỗ lực của toàn thể cán bộ ngành thuế nên công tác quản lý thuế GTGT đã hoàn thành nhiệm vụ được giao. Ngoài ra, công tác thuế còn được sự lãnh đạo của Quận uỷ, HĐND, UBND Quận, Tổng cục thuế và Bộ Tài chính, cùng với sự phối hợp, giúp đỡ của các cấp, các ngành cũng như sự chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các ĐTNT ngày càng cao, công
tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế, phí và lệ phí đã đi vào lòng dân, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho cơ quan thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình.
- Thứ nhất, Chi cục thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các ĐTNT có hoạt động sản xuất, kinh doanh. Năm 2010, Chi cục đã đưa gần hết hộ thực tế có kinh doanh vào sổ bộ quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời số thuế GTGT cho ngân sách Nhà nước. Chi cục đã hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế GTGT, hạn chế tình trạng thất thu thuế và giảm tình trạng nợ đọng thuế GTGT xuống dưới 5%. Điển hình là đã tăng cường kiểm tra việc niêm yết giá và bán hàng theo đúng giá niêm yết
- Thứ hai, Công tác thu, nộp, xử lý tờ khai đã được thực hiện nghiêm túc, chất lượng được nâng cao. Việc chấp hành kê khai, tính thuế của ĐTNT đã đi vào nề nếp, giảm bớt tình trạng sai sót phải sửa chữa. Tăng cường công tác hạch toán, kế toán. Việc quản lý hoá đơn, chứng từđã dần đi vào ổn định, biểu hiện là số trường hợp sai sót, vi phạm về hoá đơn, chứng từ của năm sau thấp hơn năm trước, việc thực hiện đóng dấu mã số thuế, tên doanh nghiệp tại đội quản lý ấn chỉ trước khi giao hoá đơn cho doanh nghiệp đã hạn chếđáng kể số doanh nghiệp vi phạm.
- Thứ ba, Chi cục đã thực hiện tốt việc khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT cho các doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi về vốn cho doanh nghiệp, đồng thời vẫn đảm bảo chặt chẽ và đúng quy định, hạn chế tình trạng gian lận làm thất thoát thuế. Chi cục đã giải quyết kịp thời các trường hợp miễn, giảm thuế GTGT trong những năm đầu áp dụng thuế GTGT nhằm tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp.
- Thứ tư, Công tác kiểm tra, thanh tra ĐTNT cũng như nội bộ ngành thuế đã được tăng cường, đã phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm thuộc thẩm quyền của Chi cục góp phần hạn chế tình trạng gian lận về thuế GTGT.
- Thứ năm, Hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT và trình độ chuyên môn nghiệp vụ thuế của cán bộ thuế đã được nâng cao rất nhiều. Chi cục đã tăng cường áp dụng