b. Phương pháp kế toán
SỔ CÁI TK 622 Tháng 03/
Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 120 31/03/08 Tính lương phải trả CNSX 334 2,428,560,271 121 31/03/08 Trích các khoản theo lương 338 195,662,589 122 31/03/08 Kết chuyển chi phí NCTT 154 10,346,411,167 Cộng 10,346,411,16 7 10,346,411,167
iii. Phương pháp tập hợp chi phí và phân bổ chi phí sản xuất chung
Chi phí nhân viên xí nghiệp
Kế toán căn cứ vào “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH” để phản ánh tiền lương của cán bộ, nhân viên xí nghiệp vào chi phí sản xuất chung trên sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết TK 627
Nợ Tk 6271(Chi phí nhân viên) : 4,422,511,882 Nợ Tk 6271XN1 : 931,333,148
Nợ Tk 6271XN…: … Có TK 334 : 4,301,195,446 Có TK 338 : 121,316,436 • Chi phí vật liệu, CCDC
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu , ccdc, kế toán tập hợp chi phí NVL, CCDC xuất dùng cho sản xuất chung theo định khoản sau :
Nợ Tk 6272 : 712,365,789 Nợ Tk 6272XN1 : 90,326 Nợ Tk 6271XN…: … Có Tk 152 : 521,142,651 Có Tk 153 : 191,223,138
Căn cứ vào kết quả tính toán mức khấu hao tháng, kế toán tiến hành phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng có liên quan và lập “Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ” và tiến hành ghi sổ nhật ký chung và sổ chi tiêt TK 627 theo định khoản
Nợ Tk 6274: 3,942,531,751 Có TK 214 : 3,942,531,751
• Chi phí vụ mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh phục vụ cho sản xuất ở phân xưởng .
Tiền điện phục vụ cho sản xuất ở xí nghiệp tháng 03/08, kế toán ghi : Nợ TK 6278: 1,224,631,542
Có TK 331 : 1,224,631,542
Tiền mặt chi phục vụ hoạt động tại xí nghiệp sản xuất Nợ TK 6278 : 2,175,947,358
Có TK 111 : 2,175,947,358
• Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất chung và ghi nhận vào sổ nhật ký chung theo định khoản
Nợ Tk 154 : 12,477,988,322 Có Tk 627 : 12,477,988,322
Căn cứ vào sổ nhật ký chung ở các dòng, các cột liên quan đến chi phí sản xuất chung, kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ cái Tk 627