b. Phương pháp kế toán
2.3.4.1.3Phương pháp tập hợp chi phí
1. Phương pháp tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tk sử dụng : Tk 152 (nguyên vật liệu ) , Tk 153 (công cụ dụng cụ) Chứng từ kế toán sử dụng : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,… Phương pháp kế toán
Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 152 và 153 và bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn, kế toán lâp bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vào cuối tháng sẽ ghi sổ nhật ký chung theo định khoản sau :
• Kế toán hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Nợ Tk 621 : 12,763,231,542
Nợ Tk 6211 XN1 : 436,589,325 Nợ Tk 6211 XN …: …
• Cuối tháng , căn cứ vào bảng kê nhập kho nguyên vật liệu chưa sử dụng đến ở khâu cắt nhập lại kho, kế toán ghi :
Nợ Tk 1521 : 568,746,524 Có Tk 621 : 568,746,524
• Cuối tháng , kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào khoản tính giá thành sau đó ghi vào sổ cái Tk 621 và các sổ có liên quan Nợ TK 154 : 12,763,231,542 Có Tk 621 : 12,763,231,542 SỔ CÁI TK 621 Tháng 03/2008 Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
101 03/03/08 Xuất vật tư vào sản xuất 152 12,763,231,542 102 09/03/08 Vật tư chưa sử dụng nhập kho 153 568,746,254 103 31/03/08 Kết chuyển CPNVLTT 154 12,19,485,288 Cộng 12,763,231,54 2 12,763,231,542
ii. Phương pháp tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Tk kế toán sử dụng
Tk 622 : chi phí nhân công trực tiếp Tk 334: phải trả công nhân viên
Tk 338 (Tk 3382,3383,3384) : phải trả khác Chứng từ kế toán sử dụng
Bảng chấm công Bảng thanh toán lương
Trên cơ sở “Bảng thanh toán tiền lương” “danh sách chi lương”, kế toán tiền lương tiến hành tổng hợp số tiền lương phải trả trong tháng và tổng số tiền mà công ty phải cho cán bộ nhân viên về BHXH,BHYT, KPCĐ.Số liệu này được chuyển ghi vào “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH”
• Tiền lương phải trả cho cán bộ công nhân viên Nợ Tk 622 : 10,346,411,167 Nợ TK 622XN1: …. Có TK 334 : 8,746,871,316 Có Tk 338: 1,599,539,851 Có Tk 3382 : 187,153,124 Có TK 3383 : 1,245,172,003 Có TK 3384 : 167,214,724
• Sau đó kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trựoc tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đế tính giá thành sản phẩm, kế toán ghi:
Nợ Tk 154: 10,346,411,167 Có Tk 622: 10,346,411,167
• Cuối tháng căn cứ vào tài liệu liên quan đến chi phí nhân công trực tiếp ghi trên sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành ghi sổ vào sổ cái Tk 622