Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp kế toán ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song d. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ
Tại công ty, kế toán đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu
Chứng từ sử dụng : Phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, hoá đơn mua hang, hoá đơn GTGT,biên bản kiểm kê , biên bản xử lý vật tư thiếu,vận đơn và các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản sử dụng :
Tk 152 ( chi tiết 1521,1522,1523,..),Tk 151,TK 153,TK 331,…
Phương pháp hạch toán
+ Hạch toán tăng nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ
Thực tế tại công ty may 10,tăng nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ chủ yếu do mua ngoài và khi mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về phục vụ cho sản xuất thì luôn có hoá đơn kèm theo, và được hạch toán như sau : Nợ TK 152,153
Nợ TK 133(1)
Có TK 111,112 (nếu thanh toán luôn cho nhà cung cấp) Có TK 331 (nếu chưa thanh toán cho nhà cung cấp)
Khi mua hàng chưa thanh toán cho nhà cung cấp, nếu tiến hành thanh toán cho nhà cung cấp theo hoá đơn, kế toán ghi:
Nợ TK 331
Có TK 111 ,112,
Ngoài ra còn một số trường hợp tăng nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ khác nhưng với số lượng và giá trị không lớn
+ Hạch toán giảm nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ
Khi xuất vật tư công cụ dụng cụ để trực tiếp sản xuất, kế toán hạch toán như sau :
Nợ TK 621 Có TK 152
Khi xuất kho vật liệu cho quản lý doanh nghiệp, sản xuất chung, kế toán hạch toán như sau :
Nợ Tk 642 Nợ Tk 627 Có TK 152
Khi xuất kho vật liệu thuê ngoài gia công chế biến, kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 154
Có TK 152
Trường hợp giảm công cụ dụng cụ : do thực tế tại công ty thì công cụ dụng cụ chỉ là những vật dụng có giá trị nhỏ và thời gian sử dụng ngắn do đó kế toán khi phân bổ công cụ dụng cụ thường tính một lần vào chi phí hoat động sản xuất kinh doanh và áp dụng phân bổ một lần. Khi phát sinh giảm, kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 153 2.3.2 Kế toán tài sản cố định