- TK51 1 Doanh thu bán hàng
2.2.8Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp *Chứng từ sử dụng:
c. Kế toỏn hàng bỏn bị trả lạ
2.2.8Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp *Chứng từ sử dụng:
Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Ngày Số Nợ Có D đầu kỳ 30/11/12 Tiền mặt 111 24 682 706 30/11/12 Chi phí trả trớc 1421 174 242 30/11/12 Hao mòn TSCĐ 2141 502 977 30/11/12 Chi phí trả trớc dài hạn 242 12 719 660 30/11/12 Phải trả nhân viên 334 94 010 256
30/11/12 Kết quả HĐSXKD 911 132 089 841
Cộng phát sinh 132 089 841 132 089 841
Giám đốc Kế toán trởng Kế toán ghi sổ
2.2.8 Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp*Chứng từ sử dụng: *Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp/quyết toỏn thuế TNDN hàng quý, hàng năm.
- Thụng bỏo thuế; Biờn lai nộp thuế.
- Cỏc chứng từ liờn quan đến giỏ vốn hàng húa xuất bỏn; doanh thu bỏn hàng húa; chi phớ quản lý kinh doanh.
- Một số chứng từ khỏc cú liờn quan. * Tài khoản sử dụng.
Tại doanh nghiệp để phản ỏnh số thuế TNDN tạm nộp; phải nộp hàng quý, hàng năm, kế toỏn sử dụng cỏc TK:
TK 821 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
TK 333 – Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước (TK – 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp).
* Phương phỏp tớnh:
Số thuế phải nộp = Tổng lợi nhuận trước thuế x Thuế suất thuế TNDN = 9.301.159 x 25% = 2.325.289 (đồng).
Do Công ty Cổ phần Hồng Phúc đợc hởng u đãi đầu t miễn thuế TNDN theo quyết định số 4484/UBND ngày 01/11/2005 của chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá. Thời gian miễn 03 năm, giảm 50% cho 07 năm kế tiếp và hởng thuế suất 15% trong 12 năm. Năm 2008 là năm cuối cùng đợc miễn thuế, năm 2009 là năm đầu tiên đợc giảm 50% thuế TNDN phải nộp.
Vậy Số thuế TNDN mà công ty phải nộp là:
2.325.289 x 50% = 1.162.644,5 (đ)
* Sổ kế toỏn sử dụng:
- Sổ cỏi TK 821; 333 - Sổ chi tiết TK 3334
* Một số nghiệp vụ phỏt sinh trong năm 2012 liờn quan đến chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp tớnh cho hoạt động bỏn hàng.
(1). Cuối năm 2012; căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan; kế toỏn tiến hành tớnh túan, xỏc định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012; kế toỏn định khoản:
Nợ TK 821: 1.162.644,5 (đ)
Cú TK 3334: 1.162.644,5 (đ)
(2). Kết chuyển chi phớ thuế TNDN để xỏc định kết quả. Nợ TK 911: 1.162.644,5 (đ)
Cú TK 821: 1.162.644,5 (đ) Để kờ khai thuế TNDN, kế toỏn thực hiện như sau:
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (25%). Thu nhập chịu thuế = x Thu thu ế nh p doanh ậ nghi pệ
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
- Kớch đỳp chuột vào phần mềm, mở mật khẩu do người dựng đặt. khi đú màn hỡnh của phần mềm xuất hiện.
- Chọn nghiệp vụ thuế. Chọn kờ khai thuế. Chọn kờ khai thuế TNDN.
- Tiến hành kờ khai cỏc thụng tin cần thiết. chọn nỳt cất để hoàn thành việc kờ khai.
Khi cần, kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc xem, sửa, in….như đối với việc nhập cỏc chứng từ khỏc.
Công ty cổ phần hồng phúc
Sổ cái
Năm 2012
Tên tài khoản: TK 821 – Chi phí thuế TNDN
Chứng từ Loại chứng từ Diễn Giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có A B c D e 1 2 Số d đầu năm
34 30/11/2012 Số thuế phải nộp của tháng 11 333.4 1.162.644,5
K/C chi phí thuế TNDN để
XĐKQ 911 1.162.644,5
Cộng số phát sinh của tháng 11 1.162.644,5 1.162.644,5
Số d cuối năm
Người ghi
sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
(Ký, họ tờn, đúng dấu)