- TK51 1 Doanh thu bán hàng
c. Kế toỏn hàng bỏn bị trả lạ
1.2.9 Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả bán hàng là kết quả hoạt động tiêu thụ thành phẩm và đợc biểu hiện qua chỉ tiêu lãi lỗ về tiêu thụ. Đây là các bút toán đợc tiến hành vào cuối tháng, kế toán căn cứ vào các số liệu chi tiết và tổng hợp để xác định kết quả bán hàng.
Doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ đợc tập hợp ở sổ chi tiết bán hàng, sổ cái TK511 .
Kế toán xác định tổng doanh thu thuần trong kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết qủa.
gía vốn hàng bán: Căn cứ vào báo cáo kho thành phẩm, bảng tính giá thành tập hợp theo tháng cho các mặt hàng, sổ chi tiết thành phẩm kế toán xác định đợc giá vốn của hàng xuất bán. Vào cuối tháng kế toán cũng phải xác định trị giá vốn của hàng bị trả lại (nếu có).
CPBH, CPQLDB: Căn cứ vào số liệu tổng hợp trên sổ cái TK 641,642
Kế toán thực hiện việc tính kết quả lãi (lỗ) của thành phẩm tiêu thụ cũng nh toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trên sổ cái TK 911.
Chứng từ sử dụng: Chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển
TK sử dụng : 911 Xỏc định kết quả kinh doanh.
Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh:
1. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bỏn hang thuần sang xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK 511: 1.882.828.594đ Cú Tk 911: 1.882.828.594đ
2. Cuối kỳ kết chuyển giỏ vốn sang kết quả hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 1.487.433.532đ
Cú Tk 632:1.487.433.532đ
3. Cuối kỳ kết chuyển chi phớ bỏn hang Nợ Tk 911: 264.019.537đ
Cú Tk 641: 264.019.537đ
4. Cuối kỳ kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ Tk 911: 132.089.841đ
Cú Tk 642: 132.089.841đ
Xỏc định kết quả SXKD là khõu cuối trong quỏ trỡnh hạch toỏn. Để xỏc định kết quả ta chỉ việc nhập cỏc bỳt toỏn kết chuyển chi phớ ( Cú 632,641,642,635,811,… ->về Nợ 911) kết chuyển doanh thu ( Nợ 511,512,515,711… ->về Cú 911 ) và kết chuyển lói từ Nợ 911 -> về Cú 421 )
Cỏch làm :
Trở về màn hỡnh đầu, từ màn hỡnh BRAVO ta chọn mục “ kế toỏn tổng hợp “ Chọn biểu tượng “ Bỳt toỏn khoỏ sổ “ ( xem màn hỡnh bờn dưới )
Gừ F2 để nhập cỏc bỳt toỏn kết chuyển chi phớ, K/C doanh thu và K/C lói Đỏnh dấu ở cột đầu tiờn vào cỏc dũng đó khai bỏo kết chuyển băng cỏch nhấp chuột đầu dũng -> sau đú gừ F10 để mỏy tự động kết chuyển theo thỏng ta khai bỏo cần tớnh XĐKQ
Công ty cổ phần hồng phúc sổ cái tài khoản 911
Tháng 11/2012 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Ngày Số Nợ Có D đầu kỳ 30/11/2012 36 K/C Doanh thu bán hàng 5111 1 882 828 594 30/11/2012 36 K/C Doanh thu bán hàng khác 5112 13 818 181 30/11/2012 36 K/C Giá vốn hàng bán 632 1 487 433 532 30/11/2012 36 K/C Chi phí bán hàng 641 264 019 537 30/11/2012 36 K/C Chi phí quản lý DN 642 132 089 841 30/11/2012 36 K/C Chi phí thuế TNDN 821 1.162.644,5 30/11/2012 36 K/C lãi 421 8.138.514,5 Cộng phát sinh 1 896 646 775 1 896 646 775 D cuối kỳ 0
Giám đốc Kế toán trởng Kế toán ghi sổ
Trong năm 2012 tại cụng ty Cổ phần Hồng Phúc:
Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ : 64 885 248 000 đồng. Giỏ vốn hàng bỏn: 41.850.984.960đồng.
Doanh thu hoạt động tài chớnh: 168.701.645đồng. Thu nhập khỏc: 1.297.705đồng.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp: 1.046.185.730 đồng. Chi phớ hoạt động tài chớnh: 190.287.649 đồng. Chi phớ khỏc: 1.946.527đồng.
Lợi nhuận trước thuế: 3.697.810.314đồng.
Chi phớ thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x Thuế suất thuế TNDN =3.697.810.314 x 25% = 924.452.578 đồng
Do Công ty Cổ phần Hồng Phúc đợc hởng u đãi đầu t miễn thuế TNDN theo quyết định số 4484/UBND ngày 01/11/2005 của chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá. Thời gian miễn 03 năm, giảm 50% cho 07 năm kế tiếp và hởng thuế suất 15% trong 12 năm. Năm 2008 là năm cuối cùng đợc miễn thuế, năm 2009 là năm đầu tiên đợc giảm 50% thuế TNDN phải nộp.
Vậy Số thuế TNDN mà công ty phải nộp là:
924.452.578 x 50% = 462.226.289 (đ)
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế – Chi phớ thuế TNDN =
3.697.810.314 – 462.226.289 = 3.235.584.025đồng
Chỉ tiêu mã số Kỳ này
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 64.885.248.000 2. Các khoản mục giảm trừ doanh thu 02 -