ứng dụng công nghệ Bình Minh
2.2.1. Đặc điểm và tình hình nguyên vật liệu tại Công ty
2.2.1.1. Đ c điểm và công tác quản lý NVL
Công ty TNHH đầu tư và ứng dụng công nghệ Bình Minh là doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh đa ngành, trong đó ngành sản xuất các sản phẩm liên quan đến in ấn và sản xuất máy biến áp là chủ lực. Sản phẩm của in ấn rất đa dạng về chủng loại,
30
mẫu mã nên để phục vụ cho quá trình sản xuất Công ty phải sử dụng nhiều loại NVL khác nhau. Nguyên vật liệu chính mà Công ty sử dụng chiếm 75% tổng giá thành sản phẩm nên chỉ cần có biến động nhỏ về NVL thì cũng sẽ ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm. Để tăng sự cạnh tranh với các Công ty khác đòi hỏi giá thành sản phẩm thấp nhưng chất lượng vẫn đảm bảo. Do vậy, hạ thấp chi phí NVL là biện pháp tích cực nhằm hạ giá thành sản phẩm mà vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm. Để làm được điều đó, Công ty phải có kế hoạch, có phương pháp quản lý NVL ở tất cả các khâu trong quá trình sản xuất.
Ở khâu thu mua: Công ty đã có sự phân công quản lý hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho việc duy trì sản xuất một cách liên tục. Lượng NVL mua vào căn cứ theo kế hoạch sản xuất sản phẩm, định mức vật tư để sản xuất. NVL trước khi nhập về kho đều được kiểm tra chặt chẽ về mặt số lượng, chất lượng, chủng loại.
Ở khâu bảo quản, dự trữ: Công ty đã xây dựng kho bảo quản với thiết bị hệ thống bảo quản đầy đủ nhằm đảo bảo chất lượng NVL một cách tốt nhất. Các loại vật liệu đều được xây dựng định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo quá trình sản xuất vừa được tiến hành liên tục vừa tránh tình trạng mua nhiều dẫn đến ứ đọng vốn của Công ty.
Ngoài ra để phát hiện những hư hỏng, mất mát có thể xảy ra, cuối mỗi năm Công ty thường tiến hành kiểm kê NVL nhằm xác định số tồn kho thực tế về số
lượng, chất lượng và đối chiếu với số liệu trên sổ sách. Việc kiểm kê được tiến hành ở tất cả các kho, ở mỗi kho sẽ thành lập một ban kiểm kê gồm 3 người: Thủ kho, Thống kê kho, Kế toán vật liệu. Sau khi kết thúc kiểm kê, thủ kho lập biên bản kiểm kê, trên đó ghi kết quả kiểm kê do phòng sản xuất kinh doanh lập.
Loại hình sản xuất in ấn nên NVL chính để phục vụ việc chế tạo sản phẩm là giấy và mực in. Hiện nay trên thị trường 2 loại NVL này đều có sẵn, giá cả ít biến động, chủng loại lại đa dạng phong phú nên Công ty chủ yếu thu mua NVL trong nước. Ngoài ra Công ty còn tận dụng NVL trong sản xuất như giấy thừa, phế
liệu Tuy nhiên nguồn nhập vẫn khai thác trên thị trường với giá cả thỏa thuận, tất cả các NVL đều được bảo quản tốt trong kho và có sự quản lý chặt chẽ.
31
Để sản xuất ra sản phẩm nhãn mác, hóa đơn, mẫu chứng từ, in tạp chí,
catalog Công ty phải sử dụng một khối lượng lớn NVL phong phú và đa dạng về chủng loại, có đủ những tiêu chuẩn về quy cách, phẩm chất. NVL chính chủ yếu là giấy, mực in..nhưng ngoài ra Công ty còn sử dụng các loại nhiên liệu như xăng, dầu, các loại hóa chất Do mỗi loại NVL lại có một công dụng, chức năng, tính chất khác nhau nên để việc quản lý bảo quản có hiệu quả, NVL cần được phân loại một cách phù hợp. Công ty đã phân loại và tổ chức tốt công tác quản lý và hạch toán NVL, bảo đảm sử dụng có hiệu quả NVL theo từng loại NVL khác nhau. Nhờ có sự phân loại này mà kế toán NVL có thể theo dõi được tình hình biến động của từng loại NVL, từ đó cung cấp thông tin được chính xác kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua dự trữ về NVL đồng thời tính toán chính xác số chi phí về NVL chiếm trong tổng giá thành sản phẩm. Dựa trên nội dung kinh tế, vai trò và tác dụng của từng loại NVL thì toàn bộ NVL được phân chia thành các loại sau:
Nguyên vật liệu chính: Đây là loại vật liệu có ý nghĩa rất quan trọng trong việc cấu thành nên sản phẩm. Nó chiếm 90% kết cấu sản phẩm và khoảng 70% giá trị của sản phẩm. Vật liệu chính bao gồm:
Các loại giấy: giấy Bãi Bằng, giấy Tân Mai, giấy Couche, giấy Duplex, các loại bìa với đủ các khổ giấy và kích cỡ khác nhau.
Mực: mực nhũ, mực Trung Quốc, mực Đức, mực Nhật, mực Hàn Quốc trong đó có các màu khác nhau như đen, đỏ, xanh, trắng, vàng..
Nguyên vật liệu phụ: Bao gồm các vật liệu như: Kẽm Dầu pha Cao su Giấy can Giấy thước k Axit Photphoric Axeton Gôm Băng dính Chỉ khâu Đế ghim
Nhiên liệu: Bao gồm các vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất
Xăng A83, A92 Dầu nhờn 32
Mỡ
Phụ tùng thay thế: Bao gồm các vật liệu dùng để thay thế, sửa chữa phụ tùng, máy móc, thiết bị nhằm đảm bảo sự an toàn, liên tục trong quá trình sản xuất như: Dây curoa
Ốc vít Vòng bi
Vật liệu khác: Bao gồm các phế liệu từ sản xuất như: giấy in hỏng, lõi giấy, lề giấy, kẽm hỏng..
2.2.2. Tính giá nguyên vật liệu
Tính giá NVL là khâu quan trọng trong việc tổ chức công tác kế toán NVL, có tính giá NVL chính xác, đầy đủ thì mới biết được chi phí thực tế NVL trong sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí NVL trong giá thành để có thể xác định được giá thành của sản phẩm.
Với số liệu thu thập được từ Công ty TNHH đầu tư và ứng dụng công nghệ Bình Minh, số liệu NVL được chọn để minh họa xuyên suốt toàn khóa luận là số liệu của Giấy couche trong tháng 11/2013 của Công ty.
Bảng 2.1.Tình hình nhập xuất NVL tháng 11/2013 S Đ n giá Ngày Chứng từ Nội dung lượng (chưa Thành tiền (Kg) VAT 10%) T n đầu kì 1.100 25.502,63 28.052.904 Nhập mua – Công ty TNHH HĐ 85306 01/11
Đoàn Hưng, đã thanh toán bằng 90
25.502,30 2.295.207
PNK 20112 tiền gửi ngân hàng. 33
Nhập mua – Công ty TNHH HĐ 85317
05/11
Đoàn Hưng, đã thanh toán bằng 15.000 25.502,64 382.539.600 PNK 20122 tiền mặt HĐ 85325 Nhập mua – Công ty TNHH 09/11 8.000 25.502,63 204.021.040
PNK 20128 Đoàn Hưng, chưa thanh toán 11/11
PXK 20211 Xuất kho NVL in sách 10.830
18/11
PXK 20217 Xuất kho NVL in banner PX 1.745
Xuất kho NVL nhượng bán – 24/11
PXK 20226 2.700
Công ty In và văn hóa phẩm Nhập mua – Công ty TNHH HĐ 85412
28/11
Đoàn Hưng, đã thanh toán bằng 18.500
471.798.840
PNK 20145 tiền mặt.
T n cu i kì
27.415
2.2.2.1. Tính giá vật liệu nhập kho
NVL của Công ty được nhập kho chủ yếu là do mua từ các nhà cung cấp thường xuyên, các nhà cung cấp đều có trách nhiệm chuyên chở và bốc dỡ đến tận nơi và các chi phí vận chuyển được tính vào giá mua. Do đó trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho chính là giá trị ghi trên hóa đơn dòng “Cộng tiền hàng”.
Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho không bao gồm thuế GTGT, thuế GTGT được theo dõi trên TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ .
Ví dụ 1: Ngày 01/11, Công ty nhập mua 90kg giấy couche của Công ty TNHH
Đoàn Hưng, hóa đơn số 85306 HĐ 85306 , ngày 01/11, PNK 20112. Đơn giá mua chưa thuế GTGT là 25.502,3 đồng/kg. Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Giá trị NVL thực tế nhập kho = 90 x 25.502,3 = 2.295.027
Ví dụ 2: Ngày 05/11, Công ty nhập mua 15.000kg giấy couche của Công ty
TNHH Đoàn Hưng, hóa đơn số 85317 HĐ 85317 , ngày 05/11, PNK 20122. Đơn giá mua chưa thuế là 25.502,64 đồng/kg. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Giá trị NVL thực tế nhập kho = 15.000 x 25.502,64 = 382.539.600
2.2.2.2. Tính giá vật liệu xuất kho
Công ty áp dụng tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia
quyền cả kì dự trữ. Cuối kì, căn cứ vào số liệu tồn đầu kỳ của NVL, lượng nhập trong kì, giá trị nhập trong kì mà kế toán lập bảng tính đơn giá bình quân cho vật liệu xuất kho theo công thức:
34
Trị giá vốn thực tế NVL Số lượng NVL
Đơn giá bình =
x
xuất kho xuất kho quân gia quyền Trong đó:
Trị giá thực tế NVL tồn Trị giá thực tế NVL + Đơn giá đầu kỳ nhập trong kỳ bình quân = Số lượng NVL nhập gia quyền Số lượng NVL tồn đầu kỳ + trong kỳ
Ví dụ 3: Ngày 11/11, Công ty xuất kho 10.830kg giấy couche để in sách theo
PXK 20211 Người nhận: Lê Hồng Mai – PX in). Từ số liệu của bảng 2.1, ta tính được: Đơn giá 28.052.904 + 2.295.207 + 382.539.600 + 204.021.040 + 471.798.840 bình quân = gia quyền 1.100 + 90 + 15.000 + 8000 + 18.500 = 25.502,63
=> trị giá của NVL xuất dùng ngày 11/11 = 10.830 x 25.502,63 = 276.193.483
Ví dụ 4: Ngày 18/11, Công ty xuất kho 1.745kg giấy couche để in banner
phân xưởng theo PXK 20217 Người nhận: Lê Hồng Mai – PX in)
Từ đơn giá bình quân gia quyền, ta tính được trị giá của NVL xuất dùng ngày 18/11 = 1.745 x 25.502,63 = 44.502.090
2.2.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty
Công ty sử dụng TK 152 “Nguyên vật liệu” để hạch toán kế toán NVL. Do
NVL của Công ty gồm nhiều chủng loại, đa dạng nên để thuận tiện cho công tác kế toán, Công ty đã sử dụng thêm tài khoản cấp 2 của TK 152 chi tiết cho NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế Cụ thể theo bảng 2.2.
Bảng 2.2. Tài khoản s dụng S hiệu
Tên tài khoản
TK 152.1 Nhiên liệu TK 152.21 NVL chính TK 152.22 NVL phụ TK 152.3 Phụ tùng thay thế 35
2.2.3.1. Kế toán chi tiết nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu
NVL mua về được ban kiểm nghiệm kiểm tra nếu đạt tiêu chuẩn số lượng, chất
lượng, quy cách của NVL sau đó sẽ tiến hành lập Biên bản kiểm nghiệm vật tư và làm thủ tục nhập kho. Từ hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, thủ kho tiến hành kiểm nhận nhập kho, ghi số lượng thực nhập vào cột thực nhập trên phiếu nhập kho và kí vào cả 3 liên phiếu nhập kho:
Liên 1: Lưu tại phòng kinh doanh.
Liên 2: Dùng để thủ kho nhập vào th kho, sau đó chuyển cho phòng Kế toán. Liên 3: Do PX sản suất giữ.
Sau đó thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ dùng để nhập kho cho kế toán nguyên vật liệu. Sau khi nhận được chứng từ nhập kho của thủ kho chuyển lên, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu rồi ghi đơn giá và tính ra số tiền theo từng loại NVL để ghi vào sổ chi tiết NVL.
.
Bảng 2.3. Hóa đ n mua hàng Công ty TNHH đầu tư và
Mẫu số: 01 GTKT3
ứng dụng công nghệ Bình Minh
Kí hiệu: AA/13P
Số 53, Phố Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội Số: 00085317
HOÁ Đ N (GTGT)
(Liên 2: Giao khách hàng)
Ngày 05 tháng 11 năm 2013
Đơn vị bán: Công ty TNHH Đoàn Hưng Mã số thuế: 01004068461
Địa chỉ: Số 23, Đặng Trần Côn, Đống Đa, Hà Nội
Đơn vị Mua: Công ty TNHH đầu tư và ứng dụng công nghệ Bình Minh Mã số thuế: 0104552862
Địa chỉ: Số 53, Phố Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT
Tên vật tư, hàng hóa ĐVT S lượng Đ n giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Giấy Couche Kg 15.000 25.502,64 382.539.600 2 3
Cộng tiền hàng 382.539.600
Thuế suất thuế GTGT 10% 38.253.960
Tổng số tiền thanh toán 420.793.560
Tổng số tiền bằng chữ : Bốn trăm hai mươi triệu bảy trăm chín mươi ba nghìn năm trăm sáu mươi đồng.
Ngày 05 tháng 11 năm 2013 Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đ n vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.4. Phiếu nhập kho Công ty TNHH đầu tư và Mẫu 01 – VT
ứng dụng công nghệ Bình Minh
Theo QĐ: 15/2006QĐ - BTC
S 53, Ph B Đề, Long Biên, Hà Nội
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính 37 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 11 năm 2013 Nợ 1521 Số: 20122 Có 331
Họ tên người giao hàng: Ngô Thị May – Công ty TNHH Đoàn Hưng Theo hóa đơn số 85317 ngày 05/11/2013
Nhập tại kho: Nguyên vật liệu chính
S lượng
Tên, nhãn hiệu, Theo
STT quy cách, phẩm Mã s ĐVT Thực Đ n giá Thành tiền chứng chất vật tư nhập từ A B C D 1 2 3 4 1 Giấy couche Kg 15.000 15.000 25.502,64 382.539.600
Cộng
382.539.600
Tổng số tiền bằng chữ : Ba trăm tám mươi hai triệu năm trăm ba mươi chín nghìn sáu trăm đồng.
Ngày 05 tháng 11 năm 2013
Thủ trưởng đ n vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 2.5. Biên bản kiểm nghiệm vật tư Công ty TNHH đầu tư và
ứng dụng công nghệ Bình Minh
Số 53, Phố Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội Số: 00243
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 05 tháng 11 năm 2013 38
Căn cứ HĐ số 85317 ngày 05/11/2013 Ban kiểm nghiệm gồm:
- Ông/Bà: Trần Thị Trang – Cán bộ phòng kinh doanh - Ông/Bà: Nguyễn Văn Toàn – Cán bộ phòng thiết kế Đã kiểm nghiệm các loại:
Kết quả kiểm nghiệm SL Phư ng SL Tên, nhãn, SL đúng không thức theo SL thực Ghi STT
quy cách Mã s ĐVT quy cách, đúng quy kiểm chứng tế kiểm chú vật tư phẩm cách, nghiệm từ nghiệm chất phẩm chất 1 Giấy couche Kg 15.000 15.000 15.000 - 2 - 3 - 4
-
Kết luận: NVL đúng số lượng, quy cách phẩm chất, đảm bảo tiêu chuẩn nhập kho. Ngày 05 tháng 11 năm 2013
Đại diện kỹ thuật Thủ kho
Trưởng ban
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.3.2. Kế toán chi tiết nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, bộ phận sản xuất thấy có nhu cầu sử dụng vật liệu nào đó sẽ làm phiếu xin lĩnh vật tư để xin ký duyệt cấp vật tư, sau đó chuyển sang phòng vật tư. Phòng vật tư sẽ lập phiếu xuất kho cho từng loại vật liệu tương ứng với từng đối tượng sử dụng. Sau đó, căn cứ vào phiếu xuất kho được duyệt cho bộ phận sử dụng yêu cầu, thủ kho xuất vật liệu. Khi xuất, thủ kho ký xác nhận về số lượng thực xuất vào phiếu. Phiếu xuất kho được lập làm 3 liên có chữ ký của các bộ phận liên quan. Trong đó:
1 liên lưu lại phòng vật tư 39
1 liên giao cho thủ kho để ghi vào th kho, sau đó gửi về phòng Tài chính kế toán
1 liên lưu phân xưởng lĩnh nguyên liệu, vật liệu.
Kế toán vật tư và thủ kho phải đối chiếu và ký xác nhận sau khi nhận Phiếu xuất kho.
Bảng 2.6. Phiếu đề nghị xuất vật tư Công ty TNHH đầu tư và
ứng dụng công nghệ Bình Minh
Số 53, Phố Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Ngày 11 tháng 11 năm 2013
Họ tên người đề nghị: Bùi Quang Khánh Bộ phận: PX sản xuất
40
Lý do đề nghị: Xuất NVL in sách
Tên vật tư, quy cách, STT Mã vật tư ĐVT S lượng Ghi chú chủng loại 1 Giấy couche Kg 10.830 2
3
4
Ngày 11 tháng 11 năm 2013
Quản đ c phân xưởng Đại diện ph ng vật tư Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 2.7. Phiếu đề nghị xuất vật tư Công ty TNHH đầu tư và
ứng dụng công nghệ Bình Minh
Số 53, Phố Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội
PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Ngày 18 tháng 11 năm 2013
Họ tên người đề nghị: Nguyễn Văn Lâm Bộ phận: PX sản xuất
Lý do đề nghị: Xuất NVL in banner phân xưởng
Tên vật tư, quy cách, STT Mã vật tư ĐVT