5. Kết cấu của chuyên đề
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế,phiếu xuất kho
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng:
2.2.3.3. Phương pháp xác định giá vốn
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính trị giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền khi xuất kho để bán.
Trị giá vốn hàng xuất kho bao gồm cả trị giá hàng mua và chi phí thu mua của hàng hoá xuất kho.
+ + = x + + = x + 2.2.3.4. Quy trình Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất kho
Chi phí phân bổ cho hàng đầu kỳ
Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ
Trị giá của hàng tồn
đầu kỳ hàng nhập trong kỳ Trị giá mua của
Trị giá mua của hàng xuất bán Trị giá mua thực tế hàng nhập trong kỳ Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho Sè lượng hàng xuất kho Trị giá mua thực tế thàng tồn đầu kỳ Số lượng hàng tån đầu kỳ Sè lượng hàng nhập trong kỳ
- Bước 1: Người nhận hàng dề nghị giao hàng.
- Bước 2: Giám đôc, Kế toán trưởng ký duyệt phiếu xuất kho
- Bước 3: Phụ trách phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho ghi số lượng theo yêu cầu.
- Bước 4: Kế toán trưởng, thủ trưởng kí phiếu xuất kho.
- Bước 5: thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa ghi vao ô thực xuất, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán.
- Bước 6: kế toán hàng hóa ghi đơn giá tính thành tiền trên phiếu xuất kho và ghi sổ kế toán.
- Bước 7: kế toán bảo quản và lưu trữ chứng từ
2.2.3.5. Các nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/ 12 /2013, Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, trị giá vốn của lô hàng là 180.000.000
Nợ TK 632: 180.000.000
Có TK 156: 180.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho 05 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 10 / 12 /2013 Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai dùng trang trí phòng khách trị giá vốn của lô hàng 112.000.000
Nợ TK 632: 112.000.000
Có TK 156: 112.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho 06 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 15 tháng 12, công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty Xây Dựng Thanh Hà và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty trị giá vốn của sơn chống thấm 32.000.000, máy điều hòa là 30.000.000
Nợ TK 632 : 62.000.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 31 tháng 12, Kết chuyển giá vốn sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK 911: 526.409.000.905
Có TK 632 : 526.409.000.905
Chứng từ sử dụng: Phiếu kết chuyển (phụ lục 01)
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành
Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 06
Ngày 08 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô
632 156 180.000.000 Cộng X X 180.000.000 X Ngày 08 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành
Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 07
Ngày 10 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai dùng trang trí phòng khách 632 156 112.000.000 Cộng X X 112.000.000 X Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành
Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08
Ngày 15 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty Xây Dựng Thanh Hà và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty 632 156 62.000.000 Cộng X X 62.000.000 X Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành
Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 09
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty kết chuyển doanh thu bán hàng sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh 911 632 526.409.000.905 Cộng X X 526.409.000.905 X Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công Ty TNHH Thiên Lộc Thành Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 1 … …. …. 06 07 08 .... 09 08/12 10/12 15/12 .... 31/12 180.000.000 112.000.000 62.000.000 526.409.000.905 - Cộng 526.409.000.905
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: .01/12/2013 Ngày .31...tháng .12...năm 2013 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành
Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dƣ đầu tháng ………..
29/12 06 08/12 Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô
156
180.000.000 29/12 07 10/12 Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai
dùng trang trí phòng khách
156
112.000.000 29/12 08 15/12 Công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty
Xây Dựng Thanh Hà và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty
156
62.000.000 ...
31/12 09 31/12 Công ty kết chuyển doanh thu bán hàng sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh
911 526.409.000.905
Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ
526.409.000.905 526.409.000.905
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
2.2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.4.1.Chứng từ sử dụng.
-Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương.
-Phiếu xuất kho vật liệu, công dụng cụ..,bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ.
-Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển
-Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng…phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp.
2.2.4.2.Tài khoản sử dụng
-Tàikhoản cấp 1 : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản cấp 2 : 6421 – Chi phí nhân viên quản lý 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 – Thuế ,phí và lệ phí
6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
2.2.4.3. Sổ sách sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
2.2.4.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25 tháng 12, Trả hoá đơn tiền điện phục vụ cho bộ phận văn phòng tại công ty bằng mặt số tiền là 3.000.000, VAT 10%
Nợ TK 642: 3.000.000 Nợ TK 133: 300.000
Có TK 111: 3.300.000
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT số 0000125, Phiếu chi 115 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 28 tháng 12 công ty tính lương cho nhân viên ở bộ phận quản lý trong tháng 12 số tiền 80.000.000 đồng
Nợ TK 642: 80.000.000
Có TK 334: 80.000.000
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng lƣơng (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 28 tháng 12 công ty trích các khoản trích theo lương cho công nhân ở bộ phận bán hàng theo tỷ lệ quy định
Nợ TK 642: 80.000.000 x 23% = 18.400.000 TK 338: 18.400.000
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng trích các khoản theo lƣơng (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12, công ty kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Nợ TK 911: 15.794.297.280
Có TK 642: 15.794.297.280
Công Ty TNHH Thiên Lộc Thành Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10
Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Trả hoá đơn tiền điện phục vụ cho bộ phận văn phòng tại công ty
642 133 111 3.300.000 Cộng X X 3.300.000 X Ngày 25 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công Ty TNHH Thiên Lộc Thành Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 11
Ngày 28 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty tính lương cho nhân viên ở bộ phận quản lý 642 334 80.000.000 Cộng X X 80.000.000 X Ngày 28 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công Ty TNHH Thiên Lộc Thành Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 12
Ngày 28 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty trích các khoản trích theo lương cho công nhân ở bộ phận bán hàng theo tỷ lệ quy định 642 338 18.400.000 Cộng X X 18.400.000 X Ngày 28 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công Ty TNHH Thiên Lộc Thành Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 13
Ngày 28 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
911 642 15.794.297.280 Cộng X X 15.794.297.280 X Ngày 28 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công Ty TNHH Thiên Lộc Thành Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 1 … …. …. 10 11 12 .... 13 24/12 25/12 25/12 .... 31/12 3.300.000 80.000.000 18.400.000 15.794.297.280 - Cộng 15.794.297.280
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: .01/12/2013 Ngày .31...tháng .12...năm 2013 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành
Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dƣ đầu tháng ………….
24/12 10 24/12 Trả hoá đơn tiền điện phục vụ cho bộ phận văn
phòng tại công ty 111 3.300.000 31/12 11 25/12 Công ty tính lương cho nhân viên ở bộ phận quản lý 334 80.000.000 31/12 12 25/12 Công ty trích các khoản trích theo lương cho công
nhân ở bộ phận bán hàng theo tỷ lệ quy định 338 18.400.000 ...
31/12 13 31/12 Cuối tháng công ty kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh 911 15.794.297.280
Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ 15.794.297.280 15.794.297.280 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Đình Lưu
2.2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
2.2.5.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
911 Xác định kết quả kinh doanh
2.2.5.3. Sổ sách sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
2.2.5.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK 511: 548.506.955.374
Có TK 911: 548.506.955.374
Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Cuối kỳ kết chuyển giá vốn sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK 911: 526.409.000.905
Có TK 632: 526.409.000.905
Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 5: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 15.794.297.280
Có TK 642: 15.794.297.280
Định kì căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp.
Công thức tính:
Chi phí thuế TNDN hiện hành =
Thu nhập
chịu thuế *
Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
Thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí hợp lý
Thu nhập chịu thuế = 548.506.955.374 – (526.409.000.905+ 15.794.297.280) = 6.303.657.120
Thuế TNDN: 6.303.657.120 x 25 % = 1.575.914.280 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
Nợ TK 8211: 1.575.914.280
Có TK 3334: 1.575.914.280 Kết chuyển chi phí thuế TNDN :
Nợ TK 911: 1.575.914.280 Có TK 8211: 1.575.914.280 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 659.892.612 Có TK 421: 659.892.612 Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán (Phụ lục 01)
Công Ty TNHH Thiên Lộc Thành Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 14
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh
511 911 548.506.955.374 Cộng X X 548.506.955.374 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa