5. Kết cấu của chuyên đề
1.2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.2.5.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toán
- Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển
1.2.5.2. Tài khoản sử dụng
TK 911- “Kết quả kinh doanh” - Trị giá vốn hàng hoá thành phẩm - Doanh thu thuần trong kỳ. đã bán.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản - Thu nhập hoạt động tài chính. lý doanh nghiệp.
- Chi phí hoạt động tài chính. - Thu nhập bất thường. - Chi phí bất thường. - Kết chuyển thực lỗ. - Kết chuyển thực lãi. 1.2.5.3. Sổ sách sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái 1.2.5.4. Trình tự hạch toán.
Sơ đồ 1.13: Hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu
TK 641 bán hàng thuần
Kết chuyển chi phí bán hàng
TK 642
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 4212
Kết chuyển CPBH và CPQLDN còn lại của kỳ trước vào kết quả kỳ này
TK 4211
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH THIÊN LỘC THÀNH
2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THIÊN LỘC THÀNH 2.1.1. Lịch sử hình thành 2.1.1. Lịch sử hình thành
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành với nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng của nền kinh tế thị trường.
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành được cấp giấy chứng nhận kinh doanh số 2800705179 ngày 02/10/2007 của Sở kế hoạch đầu tư tỉnhThanh Hóa.
Địa chỉ trụ sở chính:
- Tên công ty: Công ty TNHH Thiên Lộc Thành
- Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
- Điện thoại: 0373 692 089 - Fax: 0373 692 089
- Mã số thuế: 2800705179 Đại diện pháp luật của công ty
Ông: Lê Đình Lưu - Giám đốc công ty
Khi mới thành lập Công ty TNHH Thiên Lộc Thành là một công ty nhỏ, cơ sở vật chất còn thiếu thốn, nguồn vốn còn hạn hẹp, thị trường tiêu thụ chưa được mở rộng, đời sống nhân viên trong Công ty chưa được cải thiện. Trước tình hình đó với quyết tâm đưa công ty đi lên và phát triển mạnh mẽ để có thể đứng vững trên thị trường, ban lãnh đạo của Công ty đã từng bước cải tiến phương thức kinh doanh thực hiện kinh doanh nhiều ngành nghề, đầu tư thêm nhiều trang thiết bị sản xuất, đồng thời mở rộng cơ sở sản xuất. Đặc biệt ban lãnh đạo chú trọng đến việc
mạnh mẽ hơn trên thị trường.
2.1.2. Vốn điều lệ
Vốn điều lệ: 50.000.000.000 (năm mươi tỷ đồng)
2.1.3. Ngành nghề kinh doanh
Hiện nay công ty đang kinh doanh các ngành nghề chính sau:
- Kinh doanh dịch vụ tin học, linh kiện và thiết bị tin học, thiết bị văn phòng, thiết bị điện tử, điện lạnh; mua bán máy tính, phần mềm máy tính.
- Tư vấn thiết kế và chuyển giao công nghệ tin học; Dịch vụ bảo hành, sửa chữa máy vi tính và thiết bị văn phòng; Dịch vụ truy cập Internet, thiết kế Web, thiết kế hệ thống máy vi tính; thiết kế các sản phẩm phần mềm ứng dụng tin học.
- Xây dùng và lắp đặt các thiết bị viễn thông. - Kinh doanh thương mại tổng hợp.
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành nhiệm vụ hoạt động kinh doanh chính của công ty là kinh doanh thương mại.
Hoạt động chủ yếu của Công ty bao gồm: - Trực tiếp nhập hàng từ các Công ty.
- Tổ chức bán buôn. bán lẻ các mặt hàng thuộc lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Công ty.
2.1.4. Đặc điểm về lĩnh vực kinh doanh
Trong khi nền kinh tế chuyển từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý vĩ mô của nhà nứơc, để thích nghi với điều kiện này Công ty TNHH Thiên Lộc Thành đã mở rộng với mọi thành phần kinh tế như doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân.… Ngoài ra, Công ty còn nhận làm đại lý, ký gửi cho nhiều thành phần khác.Trong qúa trình bán hàng, Công ty đã áp dụng phương thức thanh toán tiền mặt, tiền hàng và thanh toán tiền hàng, hàng sau khi giao hàng nên hàng tuy bị tồn kho nhiều nhưng không bị ảnh hưởng.
- Về phạm vi kinh doanh:
Từ khi thành lập Công ty TNHH Thiên Lộc Thành luôn đi đầu trong quá trình kinh doanh ở các lĩnh vực của công ty và ngày càng khẳng định mình trên thị
trường kinh doanh. Hàng hoá kinh doanh tại công ty chủ yếu là loại Thị trường tiêu thụ hàng hoá không những ở Thanh Hóa mà còn phân bố rộng rãi ở các tỉnh Nghệ An. Ninh Bình. Nam Định …
- Về quy mô:
Do nhu cầu ngày càng phát triển của đất nước và đặc biệt là nhu cầu tiêu dùng của con người ngày càng được nâng cao. nên có rất nhiều công ty được thành lập. vì thế Công ty TNHH Thiên Lộc Thành đã không ngừng mở rộng tìm kiếm thị trường ở các huyện trong tỉnh, từ thành thị đến nông thôn. Mặt khác công ty còn tìm kiếm thị trường trong và ngoài tỉnh nhằm nắm bắt được yêu cầu chung của thị trường một cách chính xác. kịp thời để phục vụ cho quá trình kinh doanh. Vì thế công ty đã đi vào ổn định. cung cấp đầy đủ nhu cầu cần thiết cho người tiêu dùng. Đây là động lực chủ yếu để công ty đứng vững trong nền kinh tế thị trường. góp phần điều tiết thị trường và thực hiện tốt các nghĩa vụ đối với Nhà nước. tổ chức thực hiện tốt các kế hoạch của đơn vị. đảm bảo sự kết hợp hài hòa giữa lợi ích cá nhân và lợi ích đơn vị.
2.1.5. Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH Thiên Lộc Thành
2.1.5.1. Chức năng
Bộ máy quản lý ban lãnh đạo Công ty cần có sự chỉ đạo đúng đắn hợp lý, kỷ luật, khen thưởng và có định hướng giao nhiệm vụ cho cán bộ công nhân viên Công ty hoàn thiệt nhanh nhất và đạt kết quả tốt nhất.
Phân tích dự báo nội bộ, phân tích dự báo môi trường kinh tế, môi trường ngành đưa ra những chiến lược phương pháp phù hợp để tạo cho việc kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm của Công ty đạt kết quả tốt nhất.
2.1.5.2. Phương thức tiêu thụ hàng hoá của công ty
- Công ty tham gia cả hai hoạt động kinh doanh: Kinh doanh xuất nhập khẩu
Điều này là rễ hiểu bởi trong chủ trương mở rộng tự do, tự chủ kinh doanh hiện nay, cũng như sự ra đời của luật doanh nghiệp năm 99, hầu hết các doanh nghiệp hiện nay đều áp dụng đầy đủ các phương thức hoạt động kinh doanh thu lãi từng đồng một.
2.1.5.3. Bài toán quản lý bán hàng tại công ty
Đây là một công ty kinh doanh nhiều mặt hàng, do đó việc giải quyết tốt bài toán Quản lý bán hàng là một công việc mang tính quyết định đối với công ty.
Hoạt động bán hàng của công ty được diễn ra khi khách hàng có đơn đặt hàng và nhu cầu về một loại hàng hóa hay dịch vụ nào đó mà công ty kinh doanh. Khách hàng có thể tuỳ chọn loại hàng hóa phù hợp với nhu cầu, sở thích của mình và công việc hoặc lựa chọn tại catalogue của công ty. Ngoài ra, tại phòng trưng bày của công ty có sẵn các chủng loại mặt hàng được bày bán, theo kích cỡ màu sắc… để khách hàng có thể tuỳ chọn. Nếu khách hàng muốn đặt hàng một loại sản phẩm mà công ty chưa có, khách hàng có thể đặt hàng và thống nhất thời gian với công ty để công ty liên hệ với nhà sản xuất. Khi giao hàng, nếu khách hàng chấp nhận các tiêu chuẩn đúng với mong muốn thì sẽ tiến hành thanh toán tiền với bộ phận thanh toán của công ty.
2.1.5.4. Thị trường tiêu thụ hàng hoá của công ty.
Vì là một công ty kinh doanh các mặt hàng đáp ứng nhu cầu cuộc sống, sinh hoạt và sản xuất nhỏ nên thị trường tiêu thụ chủ yếu của công ty là thị trường trong nước. Tuy nhiên trong những năm gàn đây chính sách mở cửa đã thúc đẩy công ty mở rộng thị trường sang một số nước như :Trung Quốc, Lào…
2.1.5.5. Chiến lược kinh doanh của công ty.
- Công ty xác định kinh doanh là hoạt động lâu dài lên luôn mở rộng tìm kiếm thị trường tiêu thụ hàng hoá trong và ngoài nước, thành lập thêm các chi nhánh tại các địa phương chứa đựng nhiều cơ hội nhằm nâng cao việc khai thác thị trường, mở rộng kinh doanh cũng như không ngừng hoàn thiện năng lực kinh doanh cho chính bản thân công ty.
gàn đây chứng tỏ một chiến lược kinh doanh dài hạn của công ty và tìm kiếm thị trường một cách khốc liệt triệt để nhằm thu lợi nhuận cao
2.1.6. Tình hình tổ chức
2.1.6.1. Cơ cấu chung
2.1.6.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Qua khảo sát thực tế, cơ cấu tổ chức của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Nguồn Phòng kế toán Công Ty TNHH Thiên Lộc Thành 2.1.6.1.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Qua sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM Tuấn Hiền ta thấy bộ máy quản lý của Công ty bao gồm:
Bộ máy quản lý cấp cao của Công ty bao gồm HĐQT,một giám đốc, hai phó giám đốc và các phòng ban trực thuộc. như vậy, người quản lý cao nhất là HĐQT. Giám đốc là người sử dụng tất cả các phương pháp kinh tế, hành chính, tổ chức... để điều khiển quản lý Công ty và chịu trách nhiệm chính về mọi mặt hoạt động của Công ty trước HĐQT. Theo mô hình trên ta thấy:
+ Giám đốc Công ty: Là người điều hành quản lý chung, giữ vị trí quan trọng nhất và chịu trách nhiệm toàn diện về hoạt động, quản lý của Công ty trước pháp
HĐQT Ban Giám Đốc
Các Trạm TM Các Cửa Hàng Kế Toán
lý tài sản, vật tư, tiền vốn của Công ty dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng Công ty. Giúp việc cho kế toán trưởng là có một phó phòng kế toán, các kế toán viên có nhiệm vụ hoàn thành công việc được giao, đồng thời phối hợp với các nhân viên kế toán dưới các trạm và các đơn vị kinh doanh.
Phòng kế toán ngoài chuyên môn nghiệp vụ được ban giám đốc giao cụ thể còn kiêm luôn các vấn đề về quản lý nhân sự, tổ chức lao động, thi hành các quyết định của HĐQT và ban giám đốc đề ra.
- Phòng kế hoạch sắp xếp từ 1 đến 2 người. có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc tổng hợp kế hoạch toàn diện của Công ty như : Kế hoạch lưu chuyển hàng hoá, thống kê tổng hợp số liệu thực hiện so với kế hoạch đề, giúp Giám đốc điều hành kinh doanh và thực hiện chế độ báo cáo.
Thực hiện hợp đồng trực tiếp mua bán với khách hàng, bán buôn trực tiếp, tìm hiểu mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cho Công ty. Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh trước ban Giám đốc.
- Mỗi trạm sắp xếp từ 3 đến 4 người; trong đó có 1 trạm trưởng và 1 kế toán. - Mỗi cửa hàng sắp xếp từ 4 đến 5 người; trong đó có 1 cửa hàng trưởng và 1 kế toán.
- Đơn vị tổ chức nhân sự kinh doanh theo vô( 1 năm có 3 vô : vụ Xuân, vụ Mùa, vụ Đông ). Căn cứ vào tình hình kinh doanh ban Giám đốc bố trí lại nhân sự sau khi kết thúc một vụ, tổng kết đánh giá kết quả sản xuất –kinh doanh của từng đơn vị để bố trí cho phù hợp vá đảm bảo nhiệm vụ kinh doanh cho vụ tới.
2.1.6.2. Cơ cấu phòng kế toán
2.1.6.2.1. Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán
KẾ TOÁN TRƢỞNG
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn Phòng kế toán Công Ty TNHH Thiên Lộc Thành 2.1.6.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên
- Kế toán trƣởng : Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ có nhiệm vụ tổ chức điều hành chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty. Hướng dẫn chuyên môn và kiểm tra, ký duyệt toàn bộ các nghiệp vụ trong phòng tài chính. Chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty về toàn bộ hoạt động của công tác tài chính. Ngoài ra Kế toán trưởng kiêm luôn nhiệm vụ của bộ phận kế toán tổng hợp thực hiện việc đối chiếu và lập báo cáo tài chính định kỳ theo đúng chế độ báo cáo tài chính.
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp đối chiếu các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định của nhà nước và công ty…
- Kế toán vật tƣ, nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa về mặt số lượng và giá trị tại các kho của công ty. Định kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho sản phẩm, vật tư, hàng hóa vào cuối tháng.
- Kế toán lƣơng, BHXH, phí vệ sinh : Kiểm tra các thủ tục chứng từ thành toán lương, nghiệm thu khối lượng sản phẩm hoàn thành của các phòng ban, đơn vị, bộ phận. Quản lý theo dõi việc tạm ứng và thanh toán lương theo từng đối tượng. Đối chiếu số liệu với bảng lương, lập bảng phân bổ và hạch toán chi phí tiền lương và các khoản theo lương.
- Kế toán thanh toán vốn bằng tiền:
Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền vay. Theo dõi theo tiền VNĐ và ngoại tệ.
Theo dõi tiền gửi, tiền vay tại nhiều ngân hàng khác nhau.
Theo dõi số dư tức thời tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại từng tài khoản ở các ngân hàng.
Theo dõi số dư tức thời của từng khế ước vay, từng đối tượng cho vay.
Theo dõi thanh toán thu chi theo khách hàng, hợp đồng, hoá đơn mua bán và theo các khoản mục chi phí.
Theo dõi khế ước ngân hàng (bảng kê khế ước vay, bảng tính lãi vay)
- Kế toán ngân hàng, kho bạc và nguồn vốn:
Ghi chép kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ tài chính phát sinh của đơn vị mình Giám sát chặt chẽ các khoản tài chính thu chi , quá trình sử dụng tài sản của nh và của xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kế toán
Cung cấp thông tin cho nhtw và các cơ quan quản lý nhà nước khác -tổ chức tốt công việc giao dịch với khách hàng
-Kế toán xây dựng cơ bản, sản xuất kinh doanh: Theo dõi hoạt động kinh doanh xây dựng cơ bản đồng thời tham mưu cho kế toán trưởng, giám đốc công ty về công tác kinh doanh ngoài dich vụ.
Kế toán thủ kho, thủ quỹ: Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày. Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.
Căn cứ vào biên bản giao nhận vật tư phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra ký nhận vật tư, vào sổ kho, thẻ kho cập nhật số liệu rút số tồn kho vào cuối ngày, đối chiếu số liệu với kế toán vật tư.
Lập các báo cáo theo yêu cầu quản trị của đơn vị
2.1.7. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
2.1.7.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Chứng từ ghi sổ
2.1.7.2. Sơ đồ trình tự ghi sổ