5. Kết cấu của chuyên đề
2.1.6.2.1. Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán
KẾ TOÁN TRƢỞNG
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn Phòng kế toán Công Ty TNHH Thiên Lộc Thành 2.1.6.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên
- Kế toán trƣởng : Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ có nhiệm vụ tổ chức điều hành chung toàn bộ công tác kế toán của Công ty. Hướng dẫn chuyên môn và kiểm tra, ký duyệt toàn bộ các nghiệp vụ trong phòng tài chính. Chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty về toàn bộ hoạt động của công tác tài chính. Ngoài ra Kế toán trưởng kiêm luôn nhiệm vụ của bộ phận kế toán tổng hợp thực hiện việc đối chiếu và lập báo cáo tài chính định kỳ theo đúng chế độ báo cáo tài chính.
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp đối chiếu các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lập các báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định của nhà nước và công ty…
- Kế toán vật tƣ, nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa về mặt số lượng và giá trị tại các kho của công ty. Định kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho và lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho sản phẩm, vật tư, hàng hóa vào cuối tháng.
- Kế toán lƣơng, BHXH, phí vệ sinh : Kiểm tra các thủ tục chứng từ thành toán lương, nghiệm thu khối lượng sản phẩm hoàn thành của các phòng ban, đơn vị, bộ phận. Quản lý theo dõi việc tạm ứng và thanh toán lương theo từng đối tượng. Đối chiếu số liệu với bảng lương, lập bảng phân bổ và hạch toán chi phí tiền lương và các khoản theo lương.
- Kế toán thanh toán vốn bằng tiền:
Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền vay. Theo dõi theo tiền VNĐ và ngoại tệ.
Theo dõi tiền gửi, tiền vay tại nhiều ngân hàng khác nhau.
Theo dõi số dư tức thời tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại từng tài khoản ở các ngân hàng.
Theo dõi số dư tức thời của từng khế ước vay, từng đối tượng cho vay.
Theo dõi thanh toán thu chi theo khách hàng, hợp đồng, hoá đơn mua bán và theo các khoản mục chi phí.
Theo dõi khế ước ngân hàng (bảng kê khế ước vay, bảng tính lãi vay)
- Kế toán ngân hàng, kho bạc và nguồn vốn:
Ghi chép kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ tài chính phát sinh của đơn vị mình Giám sát chặt chẽ các khoản tài chính thu chi , quá trình sử dụng tài sản của nh và của xã hội thông qua các khâu kiểm soát của kế toán
Cung cấp thông tin cho nhtw và các cơ quan quản lý nhà nước khác -tổ chức tốt công việc giao dịch với khách hàng
-Kế toán xây dựng cơ bản, sản xuất kinh doanh: Theo dõi hoạt động kinh doanh xây dựng cơ bản đồng thời tham mưu cho kế toán trưởng, giám đốc công ty về công tác kinh doanh ngoài dich vụ.
Kế toán thủ kho, thủ quỹ: Hàng ngày, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày. Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.
Căn cứ vào biên bản giao nhận vật tư phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra ký nhận vật tư, vào sổ kho, thẻ kho cập nhật số liệu rút số tồn kho vào cuối ngày, đối chiếu số liệu với kế toán vật tư.
Lập các báo cáo theo yêu cầu quản trị của đơn vị
2.1.7. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
2.1.7.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Chứng từ ghi sổ
2.1.7.2. Sơ đồ trình tự ghi sổ
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ
Nguồn Phòng kế toán Công Ty TNHH Thiên Lộc Thành
Ghi chú: Đối chiếu
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Ghi cuối quý
2.1.8. Các chính sách khác
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/12/xxxx đến 31/12/xxxx
Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực tế số dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH NN và phát triển nông thôn chi nhánh Thanh Hóa)
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua. Phương pháp khấu hao áp dụng Phương pháp đường thẳng.
Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng.
Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp (giản đơn).
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN LỘC THÀNH KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN LỘC THÀNH
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.1.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ gốc
Hóa đơn giá trị gia tăng, Hóa bán hàng, Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế
- Chứng từ ghi sổ
Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ 2.2.1.2. Tài khoản sử dụng - TK 511: Doanh thu bán hàng - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra - TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng
2.2.1.3. Sổ sách sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
Nghiệp vụ 1: Ngày 05 tháng 12 bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH Tiến Thành. Tổng giá thanh toán là 21.780.000 đ (đã bao gồm thuế VAT 10%). Người mua đã chấp nhận thanh toán.
Kế toán phản ánh + Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: 18.500.000 Nợ TK 133: 1.850.000 Có TK 111: 20.350.000 + Phản ánh doanh thu Nợ TK 131: 21.780.000 Có TK 511: 19.800.000 Có TK 333.1: 19.800.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số 01, Hóa đơn GTGT số 0000143 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 08/ 12 /2013, Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, khách hàng trả tiền bằng tiền mặt, trị giá của của 20 cái điều hòa là 10.000.000 / cái, Thuế VAT 10%, trị giá vốn của lô hàng là 180.000.000 Nợ TK 632: 180.000.000 Có TK 156: 180.000.000 Nợ TK 111: 220.000.000 Có TK 511: 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000
Chứng từ sử dụng: Hóa Đơn GTGT số 0000186, Phiếu xuất kho số 02, Phiếu thu 111 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 10 / 12 /2013, Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách Sạn Sao Mai dùng trang trí phòng khách, trị giá mỗi cái là 15.000.000đ/ cái, VAT 10%,
Có TK 156: 112.000.000 Nợ TK 112: 132.000.000
Có TK 511: 8 x 15.000.000 = 120.000.000 Có TK 3331: 12.000.000
Chứng từ sử dụng: Hóa Đơn GTGT số 0000789, Phiếu xuất kho số 03, Giấy báo có (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 15 tháng 12, công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty Xây Dựng Thanh Hà đơn giá 5.000.000đ/ thùng VAT 10% và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty đơn giá 10.000.000đ/ máy, VAT 10%, công ty thanh toán bằng tiền mặt, trị giá vốn của sơn chống thấm 32.000.000, máy điều hòa là 30.000.000 Nợ TK 632 : 62.000.000 Có TK 156 : 62.000.000 Nợ TK 111: 99.000.000 Có TK 511: 90.000.000 Có TK 3331: 9.000.000
Chứng từ sử dụng: Hóa Đơn GTGT số 0000125, Phiếu xuất kho số 04, Phiếu thu 112 (phụ lục 02)
Nghiệp vụ 5: Ngày 31 tháng 12, công ty kết chuyển doanh thu bán hàng sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK 511: 548.506.955.374
Có TK 911: 548.506.955.374
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành
Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01
Ngày 05 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH Tiến Thành
131 511 3331 19.800.000 Cộng X X 19.800.000 X Ngày 05 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành
Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02
Ngày 08 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô
1111 511 3331 200.000.000 Cộng X X 200.000.000 X Ngày 08 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành
Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03
Ngày 10 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai dùng trang trí phòng khách 131 511 3331 120.000.000 Cộng X X 120.000.000 X Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành
Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04
Ngày 15 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty Xây Dựng Thanh Hà và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty 111 511 3331 90.000.000 Cộng X X 90.000.000 X Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành
Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty kết chuyển doanh thu bán hàng sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh
511 911 548.506.955.374 Cộng X X 548.506.955.374 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hòa Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hương
Công Ty TNHH Thiên Lộc Thành Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá.
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 1 … …. …. 01 02 03 04 .... 05 05/12 08/12 10/12 15/12 .... 31/12 19.800.000 200.000.000 120.000.000 90.000.000 548.506.955.374 - Cộng 548.506.955.374
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: .01/12/2013 Ngày .31...tháng .12...năm 2013 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH Thiên Lộc Thành
Địa chỉ: Số 75 phố Tây Sơn- Phường An Hoạch - TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƢ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dƣ đầu tháng ………..
29/12 01 05/12 Bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH Tiến Thành
131
19.800.000 29/12 02 08/12 Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm
việc cho công ty xây dựng Hưng Đô
111
200.000.000 29/12 03 10/12 Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai dùng
trang trí phòng khách
131
120.000.000 29/12 04 15/12 Công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty Xây
Dựng Thanh Hà và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty
111
90.000.000
...
29/12 05 31/12 Công ty kết chuyển doanh thu bán hàng sang xác định kết quả hoạt động kinh doanh
911 548.506.955.374
Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ
548.506.955.374 548.506.955.374
2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay Công ty rất ít áp dụng các chinh sach chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Đối với khách hàng mua với khối lượng lớn thì Công ty chấp nhận chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Tuy nhiên số tiền do chiết khấu và giảm giá này được kế hoạch kinh doanh quyết định và được ghi rõ trong hợp đồng mua bán. Vì vậy khi viết hóa đơn cho khách hàng, đã trừ khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá.
Doanh thu bán hàng trong tháng kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi nhận doanh thu theo giá bán vò TK 511 mà không mở sổ theo dõi các khoản giảm trừ trên các tài khoản 521 và 531.
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế,phiếu xuất kho
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng:
2.2.3.3. Phương pháp xác định giá vốn
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính trị giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền khi xuất kho để bán.
Trị giá vốn hàng xuất kho bao gồm cả trị giá hàng mua và chi phí thu mua của hàng hoá xuất kho.
+ + = x + + = x + 2.2.3.4. Quy trình Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất kho
Chi phí phân bổ cho hàng đầu kỳ
Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ
Trị giá của hàng tồn
đầu kỳ hàng nhập trong kỳ Trị giá mua của
Trị giá mua của hàng xuất bán Trị giá mua thực tế hàng nhập trong kỳ Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho Sè lượng hàng xuất kho Trị giá mua thực tế thàng tồn đầu kỳ Số lượng hàng tån đầu kỳ Sè lượng hàng nhập trong kỳ
- Bước 1: Người nhận hàng dề nghị giao hàng.
- Bước 2: Giám đôc, Kế toán trưởng ký duyệt phiếu xuất kho
- Bước 3: Phụ trách phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho ghi số lượng theo yêu cầu.
- Bước 4: Kế toán trưởng, thủ trưởng kí phiếu xuất kho.
- Bước 5: thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa ghi vao ô thực xuất, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán.
- Bước 6: kế toán hàng hóa ghi đơn giá tính thành tiền trên phiếu xuất kho và ghi sổ kế toán.
- Bước 7: kế toán bảo quản và lưu trữ chứng từ
2.2.3.5. Các nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/ 12 /2013, Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho