Chứng từ sử dụng:
+ Bảng chấm điểm
+ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Tài khoản sử dụng: TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Trình tự hạch toán:
Hàng tháng tổ trưởng theo dõi thời gian sản xuất để vào Bảng chấm điểm cho từng công nhân sản xuất hàng ngày, ghi các ngày tương ứng trong cột theo các kí tự quy định của Bảng chấm điểm (Phụ lục: biểu 2.07). Bảng chấm điểm được tính từ ngày 01/3 đến ngày 31/3
Cuối tháng căn cứ vào Bảng chẩm điểm của tổ trưởng gửi lên kế toán tiền lương tính ra số lương phải trả cho công nhân sản xuất và các khoản trích theo lương
Việc tính toán tiền lương phải trả cho từng tổ căn cứ vào khối lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho trong kì. Khi nhập kho kế toán lập phiếu nhập kho (Phụ lục:
biểu 2.08). Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: 1 liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi
vào thẻ kho, 1 liên lưu lại gốc, 1 liên gửi lên phòng kế toán cùng với bảng chấm điểm Vì tổ không hạch toán lương theo hệ số nên kế toán căn cứ vào số tổng công trên bảng kê tiền lương phải trả (Phụ lục: biểu 2.09) và sổ điểm trên bảng chấm điểm do các tổ gửi lên để tính số lương phải trả rồi ghi vào bảng thanh toán tiền lương.
Cách tính lương cho từng công nhân: Lương phải trả cho
1 công nhân
= Tổng số lương phải trả cho cả tổ x Số điểm của công nhân đó Tổng số điểm của cả tổ
Ví dụ: Tổng số lương phải trả cho tổ xếp goòng là 94.140.000đ, anh Mai Văn Huy tổ xếp goòng có số điểm là 270,8. Vậy số lương phaỉ trả cho anh Huy là:
Số lương = 94.140.000 x 270,8 = 4.398.000
Đối với các tổ khác việc tính lương cũng tương tự như trên
Cuối tháng từ các bảng thanh toán của các tổ kế toán lập bảng tổng hợp lương phải trả cho công nhân toàn Xí nghiệp. Số lượng cụ thể ghi vào bảng kê này là tổng cộng phần tổng hợp trong các bảng kê tiền lương phải trả của các tổ (Phụ lục: biểu 2.10)
Từ số liệu trên bảng tổng hợp lương theo từng tổ của công nhân trực tiếp sản xuất, dựa vào dòng tổng cộng của phân bổ vào đối tượng sử dụng trực tiếp kế toán lập chứng từ ghi sổ vào cuối mỗi tháng (Phụ lục: biểu 2.11).
Căn cứ vào bảng tổng hợp lương của công nhân trực tiếp sản xuất kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo từng tháng:
+ BHXH trích 17% tính vào chi phí:
Gạch 2 lỗ: 583.068.000 x 17% = 99.121.560 vnđ Gạch quay ngang: 68.523.000 x 17% = 11.648.910 vnđ
Tổng cộng: 110.770.470 vnđ
+ BHYT trích 3% tính vào chi phí:
Gạch 2 lỗ: 583.068.000 x 3% = 17.492.040 vnđ Gạch quay ngang: 68.523.000 x 3% = 2.055.690 vnđ Tổng cộng: 19.547.730 vnđ + KPCĐ trích 2% tính vào chi phí: Gạch 2 lỗ: 583.068.000 x 2% = 11.661.360 vnđ Gạch quay ngang: 68.523.000 x 2% = 1.370.460 vnđ Tổng cộng: 13.031.820 vnđ + BHTN trích 1% vào chi phí: Gạch 2 lỗ: 583.068.000 x 1% = 5.830.680 vnđ Gạch quay ngang: 68.523.000 x 1% = 685.230 vnđ Tổng cộng: 6.515.910 vnđ
Từ các dòng tổng cộng kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ (Phụ lục: biểu
2.12)
Cuối tháng kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng phân xưởng sau đó kết chuyển sang TK 154 để tổng hợp CPSX (Phụ lục: biểu 2.13) và ghi vào sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp (Phụ lục: biểu 2.33)
583.068.000 + 99.121.560 + 17.492.040 + 11.661.360 + 5.830.680 = 717.173.640 vnđ Gạch quay ngang:
68.523.000 + 11.648.910 + 2.055.690 + 1.370.460 +685.230 = 84.283.290 vnđ
Từ số liệu trên các chứng từ ghi sổ được lập vào cuối tháng trong quý kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (Phụ lục: biểu 2.31) và lập sổ cái TK
622 để quản lí số chi về tiền công của công nhân trực tiếp sản xuất trong quý 4. Sổ cái TK 622 được lập vào cuối mỗi quý và được tập hợp chung cho toàn Xí nghiệp (Phụ
lục: biểu 2.14).
Kế toán chi phí sản xuất chung