định kỳ:
Phương pháp kiểm kê định kỳ (periodic inventory method) là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư, hàng hoá, sản phẩm trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế. Từ đó xác định lượng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và các mục đích khác trong kỳ theo công thức:
Giá trị vật liệu xuất dùng trong kỳ = Giá trị vật liệu tồn kho đầu kỳ + Tổng giá trị vật liệu tăng thêm
trong kỳ
- Giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ Độ chính xác của phương pháp này không cao mặc dầu tiết kiệm
được công sức ghi chép và nó chỉ thích hợp với các đơn vị kinh doanh những chủng loại hàng hoá, vật tư khác nhau, giá trị thấp, thường xuyên xuất dùng, xuất bán. TK sử dụng: TK 1388,154 TK 311,3388 Đánh giá tăng v.l, Vay NH, đơn vị khác mua v.l Đánh giá giảm v.l
Xuất v.l cho vay Kiểm kê thừa v.l
mang đi gia công, chế biến Thiếu khi k.kê
• TK 611 “Mua hàng” (tiểu khoản 6111 - Mua nguyên, vật liệu): Dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế. - Bên nợ: Phản ánh giá thực tế nguyên, vật liệu tồn đầu kỳ và tăng thêm
trong kỳ.
- Bên có: Phản ánh giá thực tế vật liệu xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt... trong kỳ và tồn kho cuối kỳ.
TK 6111 cuối kỳ không có số dư và thường được mở chi tiết theo từng loại vật tư.
• TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”:
- Bên nợ: Giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ. - Bên có: Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ. - Dư nợ: Giá thực tế vật liệu tồn kho.
• TK 151 “Hàng mua đang đi trên đường”:
- Bên nợ: Giá thực tế hàng đang đi đường cuối kỳ.
- Bên có: Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đường đầu kỳ. - Dư nợ: Giá thực tế hàng đang đi đường.
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan như 133, 331, 111, 112... Các tài khoản này có nội dung và kết cấu giống như phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp hạch toán: Đầu kỳ: căn cứ giá thực tế vật liệu đang
đi đường và tồn kho đầu kỳ kết chuyển vào tài khoản 611. Trong kỳ: Khi mua vật liệu, căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ liên quan, kế toán ghi sổ phản ánh trực tiêp vào tài khoản 611. Cuối kỳ: căn cứ kết quả kiểm kê, kế toán kết chuyển giá trị vật liệu chưa sử dụng và xác định giá trị xuất dùng. Để xác định giá trị vật liệu xuất dùng của từng loại cho sản xuất, kế toán phải kết hợp với kế toán chi tiết mới có thể xác định được do kế toán tổng hợp không theo dõi xuất liên tục.
Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ)
TK 627,641,642TK 621 TK 621 TK 611 TK 151,152 TK 111,112 TK 133 TK 411... Kết chuyển trị giá v.l tồn kho, đi đường đầu
kỳ
Tính vật liệu xuất cho chế biến sản phẩm
P.á các ng.vụ mua, nhập vật liệu trong kỳ
Tính vật liệu xuất cho các mục đích Kết chuyển trị giá v.l tồn kho v àđang đi đường cuối kỳ
TK 111, 112Giảm giá được hưởng v à Giảm giá được hưởng v à
Sơ đồ 7:Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp)
Nhập v.l từ các nguồn khác TK 412 TK 412 Đánh giá tăng vl Đánh giá giảm vl TK 138, 334, 821, 642 Giá trị thiếu hụt, mất mát TK 627,641,642 TK 621 TK 611 TK 151,152 TK 111,112 Kết chuyến trị giá v.l tồn kho, đi đường đầu
kỳ Tính vật liệu xuất cho chế biến sản phẩm
P.á các ng.vụ mua, nhập vật liệu trong kỳ
Tính vật liệu xuất cho các mục đích Kết chuyển trị giá v.l tồn kho v àđang đi đường cuối kỳ