IX Cấu kiện bê tông
4.6.5 Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương.
• Việc tính và thanh toán các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, BHTN , KPCĐ công ty thưc hiện theo các qui định của Nhà nước.
• Chứng từ sử dụng:
Bảng chấm công tháng 12/2009 ở các bộ phận trong công ty. Bảng thanh toán lương tháng 12/2009.
Phiếu xác nhận khối lượng công việc hoàn thành.
Bảng kê trích nộp các khoản lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH tháng 12/2009. Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản tháng
12/2009.
Bản sao hợp đồng lao động, hợp đồng làm việc đã hết hạn hoặc thỏa thuận chấm dứt hợp đồng lao động.
Hóa đơn chi tư vấn, giới thiệu việc làm. • Tài khoản sử dụng:
Một số tài khoản mà công ty sử dụng trong việc hạch toán các khoản trích theo lương:
- Tài khoản 111 “Tiền mặt”
- Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”
- Tài khoản 334 “Phải trả cho công nhân viên” - Tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác”
Tài khoản 3382 “Kinh phí công đoàn” Tài khoản 3383 “Bảo hiểm xã hội” Tài khoản 3384 “Bảo hiểm y tế”
Tài khoản 3388 “Bảo hiểm thất nghiệp” - Tài khoản 622 “Chi phí công nhân trực tiếp” - Tài khoản 627 “ Chi phí sản xuất chung” - Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”
• Minh hoạ một số nghiệp vụ phát sinh.
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Một số nghiệp vụ phát sinh các khoản trích theo lương tháng 12/2009 tại Công ty Cổ Phần Bê Tông Ly Tâm An Giang:
(1) Trích 15% BHXH trên lương phải trả cho CB – CNV phân bổ vào chi phí của công ty.
Nợ TK 622 61.359.000
Nợ TK 627 11.640.000
Nợ TK 641 909.000 Nợ TK 642 9.529.000
Có TK 3383 83.437.000
(2) Trích 2% BHYT trên lương phải trả cho CB – CNV phân bổ vào chi phí của công ty.
Nợ TK 622 8.972.000
Nợ TK 627 1.566.000
Nợ TK 641 122.000 Nợ TK 642 1.350.000
Có TK 3384 12.010.000
(3) Trích 1% BHTN trên lương phải trả cho CB – CNV phân bổ vào chi phí của công ty.
Nợ TK 622 4.186.000
Nợ TK 627 783.000
Nợ TK 641 61.000 Nợ TK 642 675.000 Có TK 3388 5.705.000
(4) Trích 2% KPCĐ trên lương thực tế của CB – CNV phân bổ vào chi phí của công ty.
Nợ TK 622 13.676.000
Nợ TK 627 2.224.000
Nợ TK 641 312.000 Nợ TK 642 2.012.000 Có TK 3382 18.224.000
(5) Khấu trừ 5% BHXH, 1%BHYT, 1%BHTN trên lương của CB – CNV.
Nợ TK 334 38.398.000
Có TK 3383 27.386.000
Có TK 3384 5.506.000 Có TK 3388 5.506.000
(6) Công ty nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho các cơ quan quản lý chức năng. Nợ TK 3382 18.224.000 Nợ TK 3383 110.823.000 Nợ TK 3384 17.516.000 Nợ TK 3388 11.211.000 Có TK 111 157.774.000
Bảng 4.7: Sổ chi tiết tài khoản 3383 “Bảo hiểm xã hội” Sổ Chi Tiết Tài Khoản
Tài khoản: 3383
Tên Tài khoản: Bảo Hiểm Xã Hội
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/12/2009BT-PX Tính vào chi phí công nhân TTSX 622 61,359,000 31/12/2009BT-SXC Tính vào chi phí bộ phận QLPX 627 11,640,000 31/12/2009BT-BH Tính vào chi phí bộ phận bán hàng 641 909,000 31/12/2009BT-QL Tính vào chi phí bộ phận quản lý DN 642 9,529,000
31/12/2009BT-KT Khấu trừ vào lương 334 27,386,000
Cộng số phát sinh 110,823,000
Số dư cuối kỳ 110,823,000
(Nguồn: Phòng kế toán tài chính)
Bảng 4.8: Sổ chi tiết tài khoản 3384 “Bảo hiểm y tế” Sổ Chi Tiết Tài Khoản
Tài khoản: 3384
Tên Tài khoản: Bảo Hiểm Y Tế
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/12/2009BT-PX Tính vào chi phí công nhân TTSX 622 8,972,000 31/12/2009BT-SXC Tính vào chi phí bộ phận QLPX 627 1,566,000 31/12/2009BT-BH Tính vào chi phí bộ phận bán hàng 641 122,000 31/12/2009BT-QL Tính vào chi phí bộ phận quản lý DN 642 1,350,000
31/12/2009BT-KT Khấu trừ vào lương 334 5,506,000
Cộng số phát sinh 17,516,000
Số dư cuối kỳ 17,516,000
Bảng 4.9: Sổ chi tiết tài khoản 3388 “Bảo hiểm thất nghiệp”