IX Cấu kiện bê tông
4.5 Kế Toán Tổng Hợp Tiền Lương Tại Công Ty.
Công ty cổ phần bê tông ly tâm An Giang là công ty sản xuất, nên công ty áp dụng cả 3 phương pháp tính và trả lương: lương theo thời gian, lương theo công việc và lương theo sản phẩm.
Tiền lương được công ty trả cho từng tháng và tiền lương công nhân viên được trả vào cuối tháng thanh toán bằng chuyển khoản.
Các chứng từ sử dụng:
Bảng chấm công tháng 12/2009 ở các bộ phận trong công ty. Bảng thanh toán lương tháng 12/2009 ở các bộ phận quản lý doanh
nghiệp: Ban giám đốc, Phòng TCLĐ – HC, Phòng kế toán tài chính, … Bảng thanh toán lương tháng 12/2009 ở bộ phận kinh doanh.
Bảng thanh toán lương theo sản phẩm tháng 12/2009 ở các tổ: 8 tổ BTLT, tổ cấu kiện bê tông, …
Giấy tạm ứng lương. Giấy luân chuyển công tác.
Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm hoàn thành. Bảng phân bổ tiền lương tháng 12/2009.
Bảng tổng hợp tiền lương tháng 12/2009 toàn công ty. Tài khoản sử dụng:
Một số tài khoản mà công ty sử dụng trong việc hạch toán tiền lương: - Tài khoản 111 “Tiền mặt”
- Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” - Tài khoản 138 “Phải thu khác” - Tài khoản 141 “Tạm ứng”
- Tài khoản 334 “Phải trả cho công nhân viên” - Tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác” - Tài khoản 622 “Chi phí công nhân trực tiếp” - Tài khoản 627 “ Chi phí sản xuất chung” - Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”
Minh hoạ một số nghiệp vụ phát sinh.
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
• Các nghiệp phát sinh trong tháng 12/2009 ở bộ phận kinh doanh của Công Ty Bê tông Ly Tâm An Giang.
(1) Khi trích trước tiền lương phải trả cho cán bộ - công nhân viên văn phòng ở bộ phận bán hàng vào chi phí doanh nghiệp.
Nợ TK 641 15.600.000
Có TK 334 15.600.000
(2) Khi thu các khoản tạm ứng và các khoản phải thu khác của cán bộ - công nhân viên văn phòng ở bộ phận bán hàng.
Nợ TK 334 4.111.000
Có TK 141 3.100.000
Có TK 338 1.011.000
(3) Khi chuyển khoản thanh toán lương cho cán bộ - công nhân viên văn phòng ở bộ phận bán hàng.
Nợ TK 334 11.489.000
Có TK 1121 11.489.000
• Các nghiệp phát sinh trong tháng 12/2009 ở bộ phận quản lý của Công Ty Bê tông Ly Tâm An Giang.
(1) Khi trích trước tiền lương phải trả cho cán bộ - công nhân viên ở bộ quản lý doanh nghiệp vào chi phí doanh nghiệp.
Nợ TK 642 100.558.000
Có TK 334 100.558.000
(2) Khi thu các khoản tạm ứng và các khoản phải thu khác của cán bộ - công nhân viên ở bộ quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 334 28.532.000
Có TK 141 23.800.000
Có TK 338 4.732.000
(3) Khi chuyển khoản thanh toán lương cho cán bộ - công nhân viên ở bộ quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 334 72.026.000
Có TK 1121 72.026.000
• Các nghiệp phát sinh trong tháng 12/2009 ở bộ phận quản lý phân xưởng của Công Ty Bê tông Ly Tâm An Giang.
(1) Khi trích trước tiền lương phải trả cho cán bộ - công nhân viên ở bộ quản lý phân xưởng vào chi phí doanh nghiệp.
Nợ TK 627 111.202.000
(2) Khi thu các khoản tạm ứng và các khoản phải thu khác của cán bộ - công nhân viên ở bộ quản lý phân xưởng.
Nợ TK 334 25.241.000
Có TK 141 19.800.000
Có TK 338 5.441.000
(3) Khi chuyển khoản thanh toán lương cho cán bộ - công nhân viên ở bộ quản lý phân xưởng.
Nợ TK 334 86.411.000
Có TK 1121 86.411.000
• Các nghiệp phát sinh trong tháng 12/2009 ở bộ phận phân xưởng của Công Ty Bê tông Ly Tâm An Giang.
(1) Khi trích trước tiền lương phải trả cho công nhân viên ở bộ phận phân xưởng vào chi phí doanh nghiệp.
Nợ TK 622 683.790.000
Có TK 334 683.790.000
(2) Khi thu các khoản tạm ứng và các khoản phải thu khác của công nhân viên ở bộ phận phân xưởng.
Nợ TK 334 118.014.000
Có TK 141 90.800.000 Có TK 338 27.214.000
(3) Khi chuyển khoản thanh toán lương cho công nhân viên ở bộ phận phân xưởng.
Nợ TK 334 565.776.000
Bảng 4.6: Sổ cái tài khoản 334 “phải trả người lao động”
Sổ Cái
Tài khoản: 334
Tên Tài khoản: Phải trả người lao động
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chứng từ Diễn giải TK
đối Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/12/2009 BT-PX Tiền lương công nhân TTSX 622 683,790,000 31/12/2009 BT-SXC Tiền lương công nhân QLPX 627 111.202.000 31/12/2009 BT-BH Tiền lương nhân viên bán hàng 641 15,600,000 31/12/2009 BT-QL Tiền lương nhân viên QLDN 642 100,558,000 31/12/2009 BT-KT Khấu trừ lương lương nhân viên 338 38,398,000
31/12/2009 BT-TU Thu tạm ứng 141 137,050,000
31/12/2009 BT-TT Thanh toán lương 112 735,702,000
Cộng số phát sinh 911,150,000 911,150,000
Số dư cuối kỳ 0
(Nguồn: Phòng kế toán tài chính)