2. Cụng ty Cổ phần ABC
2.2.2.4. Kiểm toỏn khoản mục doanh thu tại Cụng ty ABC
Với khoản mục doanh thu, đõy là khoản mục phức tạp và cú khả năng xảy ra nhiều sai phạm nờn kiểm toỏn viờn cần phải sử dụng và kết hợp nhiều phương phỏp để thu thập bằng chứng kiểm toỏn đầy đủ và cú hiệu lực nhất.
Thủ nghiệm kiểm soỏt
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO
Khỏch hàng: Cụng ty ABC Người thực hiện:
Ngày khúa sổ: 31/12/2012 Người soỏt xột:
Nội dung: Khoản mục Hàng tồn kho Người soỏt xột:
Chứng từ
Nội dung ĐƯTK Số tiền Ghi chỳ
SH NT
873 21/2 Nhập mỏy sấy 1111 53.000.000 Phiếu nhập vật tư, hoỏ đơnGTGT 1167 23/3 Thu mua Mớadúc 1111 36.550.020 Phiếu nhập vật tư, Biờnnhận bỏn hàng 1453 5/4 sản và gia cụngChi mua nụng 331 25.000.000
Phiếu nhập vật tư, húa đơn tài chớnh, phần gia cụng
khụng cú chứng từ
,.. - - - - -
6185 31/12 Mua dầu 1111 7.060.000 Phiếu nhập, hoỏ đơn tàichớnh Nhận xột: Đối với cỏc nghiệp vụ nhập kho chưa thanh toỏn, kế toỏn chưa lưu cựng cỏc chứng từ gốc để chứng minh cho cỏc phiếu nhập. Tuy nhiờn cỏc chứng từ gốc này lại được lưu cựng với phiếu chi tiền mặt hoặc tiền gửi ngõn hàng khi thanh toỏn. Lưu trữ như vậy sẽ khú khăn trong việc kiểm tra, tỡm kiếm chứng từ khi cần thiết, dễ gõy thất lạc chứng từ mà khụng phỏt hiện được. Cỏc hoỏ đơn gốc cần được đúng thành tập và lưu theo quy định.
KTV thường sử dụng phương phỏp phỏng vấn kế toỏn trưởng và kế toỏn bỏn hàng để cú những hiểu biết ban đầu về qui trỡnh bỏn hàng, về phương phỏp thanh toỏn, cỏch ghi nhận doanh thu của đơn vị như:
- Doanh thu của đơn vị được ghi nhận khi hàng húa chuyển quyền sở hữu cho khỏch hàng hay khi khỏch hàng của Cụng ty chấp nhận thanh toỏn.
- Với những khỏch hàng thường xuyờn của Cụng ty thường ký hợp đồng hàng thỏng và trả tiền định kỳ một lần trong thỏng. Khi giao hàng cho khỏch cú phiếu xuất và việc viết húa đơn được tiến hành vào cuối thỏng.
- Với những khỏch hàng khụng thường xuyờn bộ phận bỏn hàng khụng tiến hành viết húa đơn cho từng khỏch hàng mà cú biờn lai, đến cuối ngày kế toỏn tiến hành vào bảng kờ đối với khỏch lẻ.
- Doanh thu của phũng nào thỡ phũng đú sẽ viết húa đơn và cuối tuần tổng hợp lại cho phũng kế toỏn.
Ngoài ra, KTV cũn đưa ra bảng cõu hỏi về hệ thống kiểm soỏt nội bộ với khoản mục doanh thu của Cụng ty để hiểu thờm về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng kiểm toỏn năm đầu tiờn.
Bảng 2.23: Bảng cõu hỏi về hệ thống kiểm soỏt nội bộ đối với khoản mục doanh thu
Bước cụng việc Cú Khụng Ghi chỳ