Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng Từ ngày:01/01/2012 đến ngày 31/01/2012
Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số P/S trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1. Công ty SX & TM Hòa Hảo 129.864.415 226.928.680 298.238.000 58.555.095
2.Công ty TNHH Song Hòa 65.590.000 112.796.200 158.830.000 39.474.800
3. Công ty TNHH Hùng Sơn 18.105.000 31.462.465 10.000.000 3.357.465
…….. …… ……. ………….. ……… …………..
Tổng cộng xxx xxx
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Người lập biểu
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Từ các sổ kế toán chi tiết thanh toán với người mua, kế toán lấy căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán với người mua. Căn cứ để vào bảng tổng hợp thanh toán với người mua là các dòng cộng tổng trên các sổ kế toán chi tiết thanh toán với khách hàng. Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với khách hàng vừa để đối chiếu với sổ cái TK 131 vừa để kiểm tra việc ghi chép đồng thời nó cũng là một báo cáo quản trị bởi chức năng thông tin của nó.
2.3. Kế toán tổng hợp thanh toán với khách hàng tại Công ty TNHH SX & TM Vĩnh Sáng & TM Vĩnh Sáng
2.2.1 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán tổng hợp các khoản phải thu khách hàng kế toán công ty sử dụng tài khoản 131 – Phải thu khách hàng.
TK 131 được mở chi tiết cho từng khách hàng đối với nhóm khách hàng thường xuyên còn đối với khách lẻ, khách vãng lai thì tài khoản 131 chỉ được mở chung và theo dõi trên một tài khoản và một sổ chi tiết chung
VD:
TK 131 - Công ty cơ khí và xây dựng Thái Ninh TK 131 – Công ty sản xuất và thương mại Hòa Hảo TK 131 – Công ty TNHH SX & TM Hậu Lan TK 131 – Công ty TNHH TM & SX Toàn Phúc TK 131 – Khách vãng lai
TK 131 - ………
Kết cấu của tài khoản 131 như sau: Nợ TK 131 Có - Số tiền phải thu của khách hàng về
sản phẩm, hàng hóa đã xác định là tiêu thụ
- Số tiền thừa trả lại cho khách
- Số tiền khách hàng đã trả nợ.
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng.
Dư nợ: Số tiền còn phải thu khách hàng
Dư có: Số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng.
Kế toán tổng hợp công ty sử dụng cả TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi. Tuy nhiên thường kế toán công ty không phải mở sổ theo dõi tài khoản này vì ở công ty hầu như không có khách hàng nào cần phải theo dõi và lập dự phòng.
2.2.2 Sổ tổng hợp sử dụng
Để hạch toán tổng hợp phải thu của khách hàng kế toán công ty sử dụng sổ cái TK 131
2.2.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp
Từ các chứng từ bán hàng ban đầu là các hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, kế toán lấy số liệu làm căn cứ để vào sổ nhật ký chung. Từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ cái tài khoản 131.
Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp phải thu khách hàng
Hợp đồng kinh tê, đơn đặt hàng Nhật ký chung Sổ cái TK 131 Hóa đơn bán hàng, phiếu xuất, phiếu thu