3.2.1 Kế tốn chiết khấu thương mại
3.2.1.1 Nội dung
Khoản chiết khấu khách hàng được hưởng khi mua với số lượng lớn đúng với quy định: máy phun thuốc trừ sâu chạy xăng 20 cái/lần, máy phát điện 10 cái/lần, đầu phun áp lực 10 cái/lần, phụ tùng các loại 100 cái/lần, dây phun tưới 100 cuộn/lần, được hưởng chiết khấu thương mại là 5%
3.2.1.2 Chứng từ sử dụng- Hĩa đơn GTGT - Hĩa đơn GTGT 3.2.1.3 Sổ sách kế tốn - Sổ chi tiết TK 521 - Sổ cái TK 521 - Sổ nhật ký chung 3.2.1.4 Tài khoản sử dụng
TK 521: “Chiết khấu thương mại”
TK 521 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.2.1.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Số lượng mà cơng ty quy định để được hưởng chiết khấu khá lớn, trong năm khơng cĩ khách hàng nào mua đúng với số lượng chiết khấu theo quy định của cơng ty nên trong năm 2008 khơng cĩ phát sinh khoản chiết khấu thương mại. Nhưng nếu cĩ phát sinh thì sẽ được hạch tốn như sau:
Số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ
Nợ 521 Nợ 3331
Cĩ 111, 131
Cuối kỳ kết chuyển số chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang
TK 5111 “Doanh thu bán hàng hĩa” Nợ 5111
Cĩ 521
3.2.2 Kế tốn hàng bán bị trả lại
3.2.2.1 Nội dung
- Phản ánh giá trị của số sản phẩm bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân sau: hàng bị kém, mất phẩm chất, hư hỏng, khơng đúng quy cách, chủng loại
- Các chi phí phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà cơng ty phải chi thì được phản ánh vào TK 641
3.2.2.2 Chứng từ sử dụng
- Hĩa đơn hàng bán bị trả lại
- Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại
3.2.2.3 Sổ sách kế tốn- Sổ chi tiết TK 531 - Sổ chi tiết TK 531 - Số cái TK 531 - Sổ nhật ký chung 3.2.2.4 Tài khoản sử dụng TK 531: “Hàng bán bị trả lại”
TK 531 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.2.2.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Các sản phẩm, hàng hĩa của cơng ty trước khi được nhập kho đã được bộ phận kỹ thuật kiểm tra rất kỹ nên ít cĩ tình trạng hư hỏng, sai quy cách, có khách hàng trả lại hàng cơng ty đởi lại hàng mới luơn . Hàng cũ cơng ty sửa lại và bán với giá rẻ hơn , khơng có khách trả lại hàng luơn. Nên khơng phát sinh hàng trả lại. Nhưng nếu cĩ phát sinh thì sẽ được hạch tốn như sau:
Khi doanh nghiệp nhận lại hàng hĩa bị trả lại:
Nợ 1561 Cĩ 632
Thanh tốn với người mua về số tiền của hàng bị trả lại
Nợ 531 Nợ 3331
Cĩ 111, 131
Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ doanh thu của hàng bán bị trả lại vào TK 5111 “Doanh
thu bán hàng hĩa” Nợ 5111 Cĩ 531
3.2.3 Kế tốn giảm giá háng bán
3.2.3.1 Nội dung
Phản ánh các khoản giảm trừ cho khách hàng do hàng hĩa kém phẩm chất, khơng đúng cách theo đơn đặt hang
3.2.3.2 Chứng từ sử dụng
- Hĩa đơn giảm giá háng bán
3.2.3.3 Sổ sách kế tốn- Sổ chi tiết TK 532 - Sổ chi tiết TK 532 - Số cái TK 532 - Sổ nhật ký chung 3.2.3.4 Tài khoản sử dụng TK 532: “Giảm giá hàng bán”
TK 532 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.2.3.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Giá mà cơng ty bán cho khách hàng là giá niêm yết, khi nhân viên kinh doanh bán hàng đã thỏa thuận giá rõ ràng nên khơng chấp nhận giảm giá nữa, vì vậy trong năm 2008 khơng cĩ phát sinh khoản giảm giá hàng bán. Nhưng nếu cĩ phát sinh thì sẽ được hạch tốn như sau:
Khoản giảm giá hàng bán cho người mua
Nợ 532 Nợ 3331
Cĩ 111, 131
Cuối kỳ kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh sang TK 5111 “Doanh thu
bán hàng hĩa” Nợ 5111
Cĩ 532
3.3. Kế tốn giá vốn hàng bán3.3.1 Nội dung 3.3.1 Nội dung
Giá vốn là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm đã bán được (bao gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng đã bán ra trong kỳ) đã được xác là tiêu thụ. Trong tháng, cơng ty nhập-xuất hàng liên tục nên giá vốn được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ
3.3.2 Chứng từ sử dụng và trình tự lưu chuyển chứng từ
- Báo cáo nhập-xuất-tồn - Phiếu nhập kho
- Hĩa đơn mua hàng - Hĩa đơn bán hàng - Ủy nhiệm chi
- Bảng kê hĩa đơn, chứng từ hàng hĩa, dịch vụ mua vào
Trình tự lưu chuyển chứng từ:
- Sau khi hợp đồng kinh tế được ký kết, Ban Giám Đốc sẽ đưa cho kế tốn thanh tốn làm các thủ tục cần thiết cho việc nhận hàng. Sau khi các thủ tục nhận hàng đã hồn tất, hàng đã được chuyển về kho. Các chứng từ liên quan đến giá mua hàng hĩa và các chi phí thu mua hàng hĩa (hĩa đơn liên 2) được lưu tại phịng kế tốn và làm căn cứ để tính giá vốn cho số hàng hĩa đã bán ra
3.3.3 Sổ sách kế tốn
- Sổ chi tiết TK 632 - Sổ cái TK 632 - Sổ nhật ký chung
3.3.4 Tài khoản sử dụng
TK 632: “Giá vốn hàng bán”
TK 632 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.3.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 20/11/08, bán cho cửa hàng Lập Thành - Mợc Hóa ( theo hóa đơn LX/2008N
sớ :0084101) 50 cuộn dây hơi 8.5mm x 50m, đơn giá 165.000đ/cuộn (chưa bao gờmVAT ),giá vớn 140.000 đ/ cuợn. Thuế suất thuế GTGT 10%, thanh tốn bằng tiền mặt.
Nợ 632: 7.000.000 Cĩ 1561: 7.000.000
Ngày 21/11/08, bán cho DNTN Hiếu Trung-Long An ( theo hóa đơn LX/2008N sớ :
0084112) 2 cái máy cưa xích đợng cơ xăng Model: CS5200, đơn giá 1.165.000đ/cái ( chưa bao gờm VAT), giá vớn :907.500 đ/ cái. Thuế suất thuế GTGT 5%. Khách hàng đã đờng ý thanh tốn
Nợ 632: 1.815.000 Cĩ 1561: 1.815.000
Ngày 22/11/08, bán cho cửa hàng Hai Đền – Cao Lãnh( theo hóa đơn LX/2008N
sớ :0084127)02 máy phun bắn bằng hơi nước Model: LS-29A, đơn giá 330.000đ/bợ , giá vớn :304.000 đ/ bợ và 01 máy phun thuớc trừ sâu chạy xăng Honda GX35T Model: F-968, đơn giá 3.730.000đ/bợ, giá vớn 3.470.000 đ/bợ và 3 máy phun thuớc trừ sâu GX-25 , đơn giá 2.310.000 đ/ cái ,giá vớn 2.118.000 đ/cái ( chưa bao gờm VAT). Thuế suất thuế GTGT 5%. Thanh tốn bằng tiền mặt
Nợ 632: 10.432.000 Cĩ 1561: 10.432.000
Ngày 24/11/08, bán cho cửa hàng Vinh Lợi-Châu Đốc ( theo hóa đơn LX/2008N
sớ :0084132) 05 Tở MPĐ chạy xăng Model: TG1000DC, đơn giá 1.080.000đ/bợ, giá vớn 852.000 đ/ bợ. Thuế suất thuế GTGT 5%, thanh tốn bằng chuyển khoản .
Nợ 632: 4.260.000 Cĩ 1561: 4.260.000
Trong năm 2008, tổng trị giá vốn hàng bán của cơng ty là 16.784.699.393đ Cty TNHH An Hữu
Nợ 632: 16.784.699.393 Cĩ 1561: 16.784.699.393
CTY TNHH AN HỮU
1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2008
Số hiệu TK 632 – Giá vớn hàng bán
ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đới ứng Số tiền Số Ngày Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ 084101 20/11/08 Dây hơi 8.5mm x 50m 1111 7.000.000
084112 21/11/08 Máy cưa xích đợng cơ xăng
Model: CS5200 131
1.815.000
084127 22/11/08
Máy phun bắn bằng hơi nước Model: LS-29A Máy phun thuớc trừ sâu chạy xăng Honda GX35T Model: F-968
Máy phun thuớc trừ sâu GX-25
1111
608.000 3.470.000
6.354.000
084132 24/11/08 Tở MPĐ chạy xăng Model:
TG1000DC 1121 4.260.000 …… …….. ……… …….. 31/12/08 Kết chuyển 911 16.784.699.393 Tổng phát sinh: 16.784.699.393 16.784.699.393 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập Kế tốn trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
3.4.Kế tốn doanh thu tài chính và chi phí tài chính3.4.1 Kế tốn doanh thu tài chính 3.4.1 Kế tốn doanh thu tài chính
3.4.1.1 Nội dung
Cơng ty khơng cĩ các hình thức đầu tư liên kết, khơng tham gia các hoạt động mua bán chứng khốn, chủ yếu mua hàng hĩa của nước ngồi nên doanh thu hoạt động tài chính là khoản lãi do chênh lệch tỷ giá hối đối phát sinh, lãi tiền gửi, chiết khấu thanh tốn được hưởng
3.4.1.2 Chứng từ sử dụng- Phiếu thu - Phiếu thu - Sổ phụ ngân hàng 3.4.1.3 Sổ sách kế tốn - Sổ chi tiết TK 515 - Sổ cái TK 515 - Sổ nhật ký chung 3.4.1.4 Tài khoản sử dụng
TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”
TK 515 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.4.1.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 25/11/08, cơng ty nhận được lãi tiền gửi tháng 11 với số tiền 312.990đ
Nợ 1121: 312.990 Cĩ 515: 312.990
Ngày 25/11/08, cơng ty nhận được khoản chiết khấu thanh tốn do thanh tốn cước
điện thoại trước hạn, số tiền 80.195 đ (chứng từ Sêri :BD/2008T số 455946 ngày
25/11/08 xem Phụ lục 07)
Nợ 331: 80.195 Cĩ 515: 80.195
Trong năm 2008, tổng doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty là 24.709.140đ
Cty TNHH An Hữu
Nợ 1111,1121: 24.709.140 Cĩ 515 : 24.709.140
CTY TNHH AN HỮU
1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2008
Số hiệu TK 515 – Doanh thu hoạt đợng tài chính
ĐVT: VNĐ Ngày ghi sở Chứng từ Diễn giải TK đới ứng Số tiền Số Ngày Nợ Cĩ Số dư đầu kỳ
25/11/08 519320 25/11/08 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 312.990
25/11/08 455946 25/11/08 Chiết khấu thanh tốn được hưởng 331 80.195 …… …….. ……… …….. 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 24.709.140 Tổng phát sinh: 24.709.140 24.709.140 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập Kế tốn trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trang 26
3.4.2 Kế tốn chi phí tài chính
3.4.2.1 Nội dung
Chi phí tài chính bao gồm: Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, chiết khấu thanh tốn cho người mua, lỗ tỷ giá hối đối phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh
3.4.2.2 Chứng từ sử dụng- Phiếu chi - Phiếu chi - Sổ phụ ngân hàng 3.4.2.3 Sổ sách kế tốn - Sổ chi tiết TK 635 - Sổ cái TK 635 - Sổ nhật ký chung 3.4.2.4 Tài khoản sử dụng TK 635: “Chi phí tài chính”
TK 635 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.4.2.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 20/11/08, cơng ty trả lãi vay của Tài khoản vay sớ :47640459 cho ngân hàng
TMCP Á Châu :
Nợ 635: 9.041.667 Cĩ 1121: 9.041.667
Ngày 23/11/08, chiết khấu thanh tốn cho người mua số tiền là 125.000đ (chứng từ
068 ngày 13/11/08) Nợ 635: 125.000
Cĩ 131: 125.000
Ngày 26/11/08, chênh lệch tỷ giá HD 34-08/AH-FN TAIZHOU FUNONG
MACHINERY CO.,LTD 11.396.970 đ. Chứng từ K112607 Nợ 635: 11.396.970
Cĩ 331: 11.396.970
Trong năm 2008, tổng chi phí tài chính phát sinh trong cơng ty là 706.427.197đ
Nợ 635 : 706.427.197
Cĩ 1111,1121,131,331: 706.427.197
CTY TNHH AN HỮU
1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2008
Số hiệu TK 635 – Chi phí tài chính
ĐVT: VNĐ Ngày ghi
sở Chứng từ Diễn giải
TK đới
ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Cĩ
Số dư đầu kỳ
20/11/08 47640459 20/11/08 Lãi vay 1121 9.041.667
23/11/08 068 23/11/08 Chiết khấu thanh
tốn 131 125.000
26/11/08 K112607 26/11/08 Chênh lệch tỉ giá 1121 11.396.970
…… …….. ……… …….. 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 706.427.197 Tổng phát sinh: 706.427.197 706.427.197 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập Kế tốn trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
3.5.Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp3.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng 3.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng
3.5.1.1 Nội dung
Chi phí bán hàng là tồn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, bao gồm: Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, Chi phí vận chuyển hàng hĩa đi tiêu thụ: tiền xăng…, Chi phí quảng cáo, Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho bộ phận bán hàng, Chi phí bao bì, Chi phí bảo hành sản phẩm, Chi phí khấu hao TSCĐ
3.5.1.2 Chứng từ sử dụng
- Hĩa đơn hàng hĩa, dịch vụ mua vào - Phiếu chi - Bảng lương - Bảng trích khấu hao TSCĐ 3.5.1.3 Sổ sách kế tốn - Sổ chi tiết TK 641 - Sổ cái TK 641 - Sổ nhật ký chung 3.5.1.4 Tài khoản sử dụng TK 641: “Chi phí bán hàng” – Cĩ 7 TK cấp 2:
- TK 6411: “Chi phí nhân viên” - TK 6412: “Chi phí vật liệu bao bì” - TK 6413: “Chi phí dụng cụ đồ dùng” - TK 6414: “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6415: “Chi phí bảo hành”
- TK 6417: “Chi phí dịch vụ mua ngồi” - TK 6418: “Chi phí bằng tiền khác”
- TK 641 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.5.1.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 25/11/08, mua xăng M92 520.000đ, chứng từ 353558 ngày 25/11/08, xem
Phụ lục 08
Nợ 6418: 471.545 ( trong đó có :20.000 đ phí xăng dầu ) Nợ 1331: 45.455
Cĩ 1111: 520.000
Ngày 31/11/08, khấu hao xe tải giao hàng là 5.000.000đ, chứng từ 642
Nợ 6414: 5.000.000 Cĩ 214: 5.000.000
Trong năm 2008, tổng chi phí bán hàng phát sinh trong cơng ty là 117.234.247đ
Cty TNHH An Hữu
Nợ 641: 117.234.247
Cĩ 1111,1121,214: 117.234.247
CTY TNHH AN HỮU
1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2008
Số hiệu TK 641 – Chi phí bán hàng
ĐVT: VNĐ Ngày
ghi sở Chứng từ Diễn giải
TK đới
ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Cĩ
Số dư đầu kỳ
25/11/08 353558 25/11/08 Mua xăng M92 1121 471.545
31/11/08 642 31/11/08 Khấu hao xe tải giao
hàng 331 5.000.000 …… …….. ……… …….. 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 117.234.247 Tổng phát sinh: 117.234.247 117.234.247 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập Kế tốn trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên
3.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
3.5.2.1 Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chánh và các chi phí chung khác cĩ liên quan đến quá trình hoạt động kinh doanh, bao gồm: Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, Chi phí đào tạo, Chi phí đăng tuyển nhân viên, Chi phí tiếp khách, Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho Trang 30
bộ phận quản lý, Chi phí khấu hao TSCĐ, Dịch vụ mua ngồi: điện, nước, điện thoại, Chi phí khác bằng tiền như: cước đường bộ…
3.5.2.2 Chứng từ sử dụng
- Hĩa đơn hàng hĩa, dịch vụ mua vào - Phiếu chi - Bảng lương - Bảng trích khấu hao TSCĐ 3.5.2.3 Sổ sách kế tốn - Sổ chi tiết TK 642 - Sổ cái TK 642 - Sổ nhật ký chung 3.5.2.4 Tài khoản sử dụng
TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” – Cĩ 8 TK cấp 2:
- TK 6421: “Chi phí nhân viên quản lý” - TK 6422: “Chi phí vật liệu quản lý” - TK 6423: “Chi phí đồ dùng văn phịng” - TK 6424: “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6425: “Thuế, phí và lệ phí” - TK 6426: “Chi phí dự phịng”
- TK 6427: “Chi phí dịch vụ mua ngồi” - TK 6428: “Chi phí bằng tiền khác”
- TK 642 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.5.2.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 25/11/08, mua hóa đơn các loại, giá 76.000đ, chứng từ 058906, xem Phụ lục
06 ngày 25/11/08
Nợ 6422: 76.000 Cĩ 1111: 76.000
Ngày 31/11/08, tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý là 23.000.000đ, chứng từ