- Bước 3: Chứng nhận nội dung đăng ký và trả kết quả cho người yêu cầu đăng
2.2.2.6 Về thuế GTGT đối với hoạt động cho thuê tài chính
Trong thông tư số 49/ 1999/ TT - BTC ngày 06/ 05/ 1999 của Bộ Tài chính ban hành về việc áp dụng thuế giá trị gia tăng trong hoạt động CTTC. Theo thông tư này thì bên cho thuê tài chính là đối tượng không phải chịu thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ CTTC. Tài sản mua vào hoặc nhập khẩu dùng để CTTC đã được nộp thuế giá trị gia tăng sẽ được bên thuê trả dần hàng tháng cho bên thuê (khấu trừ dần). Đây là một bất lợi đối với hoạt động CTTC, bởi vì nếu doanh nghiệp vay được vốn từ Ngân hàng và dùng số tiền đó để mua tài sản thì họ sẽ được khấu trừ thuế ngay trong kỳ sản xuất kinh doanh, còn nếu như họ đi thuê tài chính thì thuế trên tài sản thuê sẽ được khấu trừ dần theo tiền thuê tiền thuê mỗi kỳ mà họ phải trả. Như vậy bên đi thuê sẽ phải chịu một khoản phí do lãi suất tính trên tiền thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ, mà lẽ ra họ không phải chịu nếu như họ vay tiền từ Ngân hàng để mua tài sản đó.
Ví dụ sau đây cho ta thấy rõ hơn vấn đề này:
Doanh nghiệp A muốn có một thiết bị trị giá 1 tỷ đồng để phục vụ sản xuất. Để có được tài sản đó, doanh nghiệp A có 3 phương án lựa chọn sau đây: Với các giả thiết:
- Thuế suất thuế giá trị gia tăng = 10%/ nguyên giá tài sản. - Lãi suất cho vay trung hạn là 1,1%/ tháng.
- Lãi suất cho vay ngắn hạn 1%/ tháng. - Lãi suất tiền gửi ngắn hạn là 0,8%/ tháng.
Phương án 1: Doanh nghiệp A vay vốn trung hạn của Ngân hàng 1 tỷ đồng để
mua thiết bị đó ⇒ Số thuế giá trị gia tăng phải nộp là: X = 1 tỷ x 10% = 100 triệu.
Để có tiền trả thuế giá trị gia tăng, Doanh nghiệp A đi vay ngắn hạn Ngân hàng 100 triệu và ngay trong tháng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và đem số tiền đó để trả nợ vay ngắn hạn Ngân hàng với mức lãi phải trả là:
100 x 1% = 1 triệu đồng
Phương án 2:
Doanh nghiệp A đi thuê tài chính tài sản đó trong hai năm và trả tiền thuế theo phương án các khoản tiền bằng nhau thời hạn trả nợ là 6 tháng (khấu trừ dần). Như vậy, doanh nghiệp sẽ phải trả số tiền thuế giá trị gia tăng làm 4 lần, mỗi lần 25 triệu đồng. Khi đó số tiền lãi tính trên thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp phải chịu sẽ là:
Y = 100 x 6 1,1% + 75 x 6 x 1,1% + 50 x 6 x 1,1% + 25 x 6 x 1,1 = ( 100 + 75 + 50 + 25) x 6 x 1,1%
= 250 x 6 x 1,1% = 16,5 triệu
Phương án 3: Doanh nghiệp A bỏ vốn đầu tư có thể mua tài sản đó, đồng thời tự trả tiền thuế giá trị gia tăng là 100 triệu. Khi đó chi phí cơ hội cho việc không dùng số tiền đó để gửi Ngân hàng sẽ là:
Như vậy, trong 3 phương án thì đi thuê tài chính, doanh nghiệp A sẽ phải chịu chi phí lớn nhất là Y = 16,5 triệu.