Tháng 10/2013
TK Phát sinh Nợ Phát sinh Có Diễn giải 6271 34.945.000
335 34.945.000 Chi phí săm lốp trích trước Cộng 34.945.000 34.945.000
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ví dụ: Bảng 2.14: Bảng chấm công đội quản lý
Công ty TNHH vận tải Long Biên Phòng vận tải BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 10/2013 ST T Họ và tên 1 2 3 4 ... 30 31 Tổng 1 Trần Hoàng Hoa 1 1 1 1 1 1 27 2 Nguyễn Mạnh Tiến 1 1 1 1 … 1 1 27 3 Đình Anh Tâm 1 1 1 1 … 1 1 27 4 Trần Văn Cự 1 1 1 1 … 1 1 27 … …. … … … ...
Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Khi đó, kế toán sẽ căn cứ vào Bảng chấm công trên, và tính ra mức lương cho từng nhân viên. Cụ thể:
Trong đó, định mức số ngày LĐ trong 1 tháng thường là 27 ngày (với tháng có 31 ngày) và 26 ngày (với tháng có 30 ngày).
Ngoài việc tính lương cơ bản, hàng tháng nhân viên đội quản lý còn có phụ cấp và tiền thưởng công việc. Từ đó, kế toán sẽ lập ra bảng tính lương trong từng tháng: Mức lương cơ bản theo HĐ lao động Định mức số ngày LĐ trong 1 tháng Số ngày công Lương tháng của nhân viên
Bảng 2.15: Bảng thanh toán tiền lương
Công ty TNHH vận tải Long Biên Phòng tài chính – kế toán
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNGTháng 10/2013 Tháng 10/2013
ST
T Họ và tên Mức lương Ngày công Lương ngày công Phụ cấp Ăn trưa Tổng thu nhập Ký nhận 1 Trần Hoàng Hoa 4.500.000 27 4.500.000 700.000 650.000 5.800.000 2 Nguyễn Mạnh Tiến 4.500.000 27 4.500.000 700.000 650.000 5.800.000 … … … … Tổn g 22.500.000 3.500.000 3.250.000 29.250.000
Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2013
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương trên, cuối kì, kế toán hạch toán vào phần mềm. Cụ thể, kế toán vào phân hệ Tổng hợp – chứng từ nghiệp vụ khác: Nợ TK 6272: 29.250.000
Có TK 334: 29.250.000
Ngoài ra, công ty thực hiện trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo như quy định. Cụ thể công ty chịu 23% tính vào chi phí nhân công trực tiếp, trong đó:
BHXH: 16% lương thực tế BHYT: 3% lương thực tế KPCĐ: 2% lương thực tế BHTN: 2% lương thực tế
Như vậy, ta có các khoản trích theo lương của công ty vào tháng 10 năm 2013 là:
BHXH: 16% × 29.250.000 = 4.680.000 (đồng) BHYT: 3% × 29.250.000 = 877.500 (đồng) KPCĐ: 2% × 29.250.000 = 585.000 (đồng) BHTN: 2% × 29.250.000 = 585.000 (đồng)
Cuối kì, kế toán vào phân hệ Tổng hợp – Chứng từ nghiệp vụ khác để hạch toán: Nợ TK 6272: 6.727.500 Có TK 3382: 4.680.000 Có TK 3383: 877.500 Có TK 3384: 585.000 Có TK 3389: 585.000
Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành kết chuyển TK 6272 sang TK 154 để tập hợp tính giá thành
Bảng 2.16: Phiếu kế toán TK 6273
-Ghi sổ chi phí sửa chữa phương tiện vận tải: TK 6273
Bảng 2.17: Bảng định mức sửa chữa phương tiện
Cấp độ sửa chữa Số kilomet
Đại tu 140.000
Bảo dưỡng II 7.500
Bảo dưỡng I 2.500
Do sửa chữa phương tiện là hoạt động sửa chữa quy mô lớn, diễn ra không thường xuyên nên không thể ghi thẳng 1 lần vào chi phí, vì sẽ gây ra sự mất ổn định trong giá thành. Do đó, hàng tháng, kế toán sẽ trích trước khoản chi thể:
Công ty TNHH vận tải Long Biên Phòng tài chính - kế toán