Tháng 10/2013 S T T Họ và tên Mức lương Ngày công Lương ngày công
Phụ cấp Ăn trưa Tổng thu nhập Ký nhận 1 Nguyễn Văn Anh 3.200.000 27 3.200.000 2.500.000 650.000 7.650.000 2 Nguyễn Hoàng Biên 3.200.000 27 3.200.000 700.000 650.000 5.850.000 … … … … Tổng 126.500.000 125.050.000 56.500.000 308.050.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương trên, cuối kì, kế toán hạch toán vào phần mềm. Cụ thể, kế toán vào phân hệ Tổng hợp, Chứng từ nghiệp vụ khác:
Nợ TK 6221: 156.500.000 Nợ TK 6222: 151.550.000 Có TK 334: 308.050.000
Ngoài ra, công ty thực hiện trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo như quy định. Cụ thể công ty chịu 23% tính vào chi phí nhân công trực tiếp, trong đó:
BHXH: 16% lương thực tế BHYT: 3% lương thực tế KPCĐ: 2% lương thực tế BHTN: 2% lương thực tế
Như vậy, ta có các khoản trích theo lương của công ty vào tháng 10 năm 2013 là: BHXH: 16% × 308.050.000 = 49.288.000 (đồng)
BHYT: 3% × 308.050.000 = 9.241.500 (đồng) KPCĐ: 2% × 308.050.000 = 6.161.000 (đồng) BHTN: 2% × 308.050.000 = 6.161.000 (đồng)
Cuối kì, kế toán vào phân hệ Tổng hợp – Chứng từ nghiệp vụ khác: Nợ TK 622: 378.901.500
Có TK 3382: 49.288.000 Có TK 3383: 9.241.500 Có TK 3384: 6.161.000 Có TK 3389: 6.161.000
Cuối mỗi tháng, dựa trên các bảng chấm công, phiếu xác nhận dịch vụ thực hiện, nhân viên thống kê phân xưởng lập bảng thanh toán lương, bảng phân bổ lương và BHXH cho từng khoản mục chi phí.
Cuối kỳ kế toán, các một bảng thanh toán tiền lương cùng các chứng từ gốc, các bảng chi tiết về thời gian, dịch vụ hoàn thành được chuyển cho kế toán tiền lương tổng hợp lại, dựa vào đó, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.
Sau đó, kế toán ghi vào Sổ chi lương làm căn cứ để phân bổ tiền lương, BHXH cho từng đơn hàng dịch vụ. Sau khi nhập số liệu vào bảng phân bổ trên, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ chi tiết TK 622, bảng kê số 4 và sổ Nhật ký chung. Ngoài ra, kế toán cũng có thể in ra từ máy tính Sổ tổng hợp TK 622 và Sổ cái TK 622.
Cuối kỳ kế toán, nhân viên kế toán thực hiện kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 154 phục vụ cho việc tính giá thành.
Bảng 2.9: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho chi phí nhân công trực tiếp
Công ty TNHH vận tải Long Biên Phòng tài chính – kế toán