- Báo cáo kế toán quản trị
e. Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
2.3.2. Kế toán lao động và tiền lương
a. Thủ tục chứng từ liên quan: Bảng chấm công Bảng thanh toán lương Bảng phân bổ tiền lương Nhật ký chung
b. Tài khoản sử dụng
TK 334: Phải trả công nhân viên. Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản đã ứng trước cho công nhân viên
- Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên
Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả cho công nhân viên
Số dư bên Có: Các khoản lương, thưởng còn phải trả công nhân viên
TK 338: Phải trả, phải nộp khác. Kết cấu tài khoản
Bên Nợ:
-BHXH phải trả cho công nhân viên - Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị - Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp
Bên Có:
-Trích các khoản theo lương
- -BHXH, BHYT, KPCĐ được bù cấp
- -Các khoản phải trả khác
Số dư bên Có: Các khoản chưa trả, chưa nộp khác
c. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
- Định kỳ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí SXKD ghi: Nợ các TK 622, 627, 641, 642…
- Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3389).
- Tính số tiền BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương của công nhân viên Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên
- Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383, 3384, 3389).
- Khi nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan quản lý hoặc thanh toán lương cho công nhân viên ghi:
- Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3389) Nợ tk 334 – phải trả công nhân viên
Có các TK 111, 112