Hàng tháng, sau khi nộp tờ khai thuế GTGT nếu đơn vị phải nộp thuế thì chi cục thuế sẽ có thông báo nộp thuế cho đơn vị. Số thuế phải nộp là phần chênh lệch giữa số thuế đầu ra và số thuế đầu vào. Số thuế phải nộp trong kỳ này phải cộng với số thuế GTGT kỳ trước chuyển qua từ đó xác định được trong tháng kê khai, Công ty phải nộp thuế GTGT hay được khấu trừ tiếp trong tháng sau.
Trong vòng 25 ngày đầu của tháng tiếp theo Công ty phải thực hiện nghĩa vụ nộp đầy đủ thuế vào NSNN. Công ty không trực tiếp nộp thuế vào Kho bạc nhà nước mà chuyển khoản thông qua Ngân hàng AGRIBANK Bắc Hà Nội nơi công ty mở tài khoản. Ngân hàng có trách nhiệm chuyển số tiền thuế phải nộp của Công ty vào Kho bạc Nhà nước
Căn cứ bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán ra trong tháng 03 năm 2012 lập tờ khai thuế GTGT xác định số thuế GTGT phải nộp cho NSNN. Kế toán ghi
Nợ TK 333(1)
Có TK 111,112,…
( Phụ lục 16) bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra tháng 3/2012
( Phụ lục 21), tờ khai thuế GTGT ( phụ lục 23 ). Kế toán tính toán số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.
Số thế GTGT được khấu trừ tháng 03/2012 của công ty được xác đinh:
Thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước + Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng - Số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong tháng - Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào: 36.762.500 VNĐ
- Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra : 15.673.434 VNĐ - Thuế GTGT phải nộp: = 36.762.500 – 15.673.434
= ( 21.089.006) VNĐ
Như vậy do chưa khấu trừ hết thuế trong tháng 3/2012 nên công ty không phải nộp thuế GTGT. Số thuế được chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp là 21.089.006 VNĐ