3. Kế toán tổng hợp NVL tại Công ty Cổ phần Xi măng Bỉm Sơn:
3.2.1 Phơng pháp kế toán nhập nguyên vật liệu: *.Tr ờng hợp nhập NVL do mua ngoài:
Việc cập nhật dữ liệu về tình hình nhập kho nguyên vật liệu do mua ngoài đợc tiến hành trên cơ sở phiếu nhập, hoá đơn giá trị gia tăng do bộ phận kho, cung tiêu luân chuyển.
+ Trờng hợp Công ty nhập kho vật liệu nhng cha thanh toán với ngời bán (mua chịu).
Trờng hợp này xảy ra khi Công ty mua hàng của một số bạn hàng cung cấp vật liệu thờng xuyên cho Công ty. Số tiền Công ty mua vật liệu đợc theo dõi trực tiếp qua sổ chi tiết công nợ ( Biểu số 9)
Ví dụ: Ngày 2 tháng 1 năm 2009, Công ty Cổ phần Xi măng Bỉm Sơn nhập kho 12.358 tấn thạch cao theo hoá đơn GTGT số 0041957 ( Biểu số 2 ) và phiếu nhập
kho số 01256 ( Biểu số 3 ) đơn giá 456.360đ/tấn, tổng giá thanh toán
6.203.666.568đ (gồm thuế GTGT 10%), Công ty cha thanh toán. Kế toán ghi sổ nh sau:
Nợ TK 152 : 5.639.696.880 đ Nợ TK 133(1): 563.969.688 đ
Có TK 331: 6.203.666.568 đ
+ Trờng hợp Công ty mua hàng thanh toán bằng TGNH:
Ví dụ: Ngày 2tháng 2 năm 2009, Công ty nhận giấy báo Nợ của ngân hàng Công thơng B m S nỉ ơ báo đã chuyển séc trả tiền gửi ngân hàng cho Công ty, số tiền: 5.639.696.880đ, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 331: 5.639.696.880 đ Có TK 112: 5.639.696.880 đ
+ Trờng hợp Công ty mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền mặt: trờng hợp
báo giá cả của loại vật liệu cần mua để Giám đốc xét duyệt. Nếu Giám đốc chấp nhận giá sẽ chuyển xuống phòng kế toán chi tiền cho cán bộ tiếp liệu đi mua nguyên vật liệu.
Ví dụ: Ngày 12 tháng 2 năm 2009, Công ty Cổ phần Xi măng Bỉm Sơn mua 3069,38 tấn đỏ Bazan của Cụng ty Cổ phần Vật Liệu Phụ Xi măng Thanh Húa, Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt, số tiền ghi trên hoá đơn là 152.078.571đ (gồm thuế GTGT 5%) ( Biểu số 10)
Căn cứ vào HĐ GTGT kế toán ghi sổ: Nợ TK 152 : 144.837.903đ Nợ TK 133(1) : 7.204.668 đ Có TK 111 : 152.078.571 đ
b.Trờng hợp mua NVL bằng tiền tạm ứng:
Ví dụ: Căn cứ vào giấy thanh toán tạm ứng của ông Hùng số 137 ngày 3 tháng 2 năm
2009
( Biểu số 11 ) đề nghị tạm ứng 24.750.000đ để mua 1 tấn Thạch cao. Căn cứ vào(
Biểu số12)
Kế toán định khoản :
Nợ TK 152 : 22.500.000 đ Nợ TK133(1) : 2.250.000 đ
Có TK 141 (Ông Hùng): 24.750.000 đ
c.Trờng hợp nhập kho do thu hồi nguyên vật liệu dùng không hết từ các phân
xởng của Công ty :
Ví dụ: Căn cứ vào phiều nhập kho số5 ngày 12 tháng 2 năm 2009 ( Biểu số 13)
nhập kho 1800 kg cliker nát, 300 kg Thạch cao . Trị giỏ tớnh lại Clinker 200 đ/1kg , Thạch cao là 500 đ/1kg. Trị giỏ lụ hàng = (1800 x 200 ) + (300 x 500 ) = 510.000 đ Kế toán định khoản : Nợ TK 152(clinker nỏt): 360.000 đ Nợ TK 152( thạch cao ): 150.000 đ Có TK 621: 510.000 đ