9 BTL 31/09 Tính lơng đến 30/09/2010 285 3343 41,268,20 7 31/0 9 KHTS 31/09
Khấu hao TSCĐ cho BP
BH 286 2141 9,788,014 31/0 9 KCP03 31/09 Kết chuyển chi phí bán hàng 292 9111 190,064,254 Cộng số phát sinh Số d cuối tháng
Đồng thời để xác định kết quả kinh doanh cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ cái TK 641 và làm bút toán kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 theo định khoản sau:
Nợ TK 911: 190,064,254 Có TK 641: 190,064,254
Hạch toán Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí kinh doanh và các khoản chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. Trong quá trình kinh doanh của Nhà máy có nhiều khoản chi phí quản lý doanh nghiệp nh: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp (TK 6421), Chi phí khấu hao TSCĐ (TK 6424), chi phí dịch vụ; hàng hoá mua ngoài (TK 6427), Chi phí bằng tiền khác (TK 6428)...
Khi phát sinh các chi phí, căn cứ vào các bảng phân bổ: bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ và các chứng từ gốc có liên quan nh: hoá đơn thanh toán tiền điên, tiền nớc, tiền thuê nhà, tiền lệ phí giao thông, lệ phí cầu phà, tiền tiếp khách... kế toán phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh vào sổ chi tiết TK 642 (chi tiết cho từng loại chi phí). Cụ thể: hoá đơn ngày 01/09/2010, Nhà máy mua một số quạt dùng cho văn phòng công ty TNHH Kim Sơn. Số tiền mua công cụ dụng cụ dành cho bộ phận quản lý doanh nghiệp không lớn nên phân bổ một lần trong tháng.
HOá ĐƠN GTGT Mẫu số 01-GTKT-3LL (Liên 2: giao khách hàng ) KS/2009B
Ngày 01tháng 09 năm 2010 000124
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Kim Sơn
Địa chỉ: Khu Công nghiệp Vĩnh tuy, quận Hoàng mai - Hà nội Điện thoại: Mã số : 0101492598
Họ tên ngời mua : Nhà máy sản xuất bao bì bạt nhựa Tú Phơng
Địa chỉ: Phú Thị- Gia Lâm- Hà Nội. ĐT : Fax: Hình thức thanh toán: Trả tiền mặt Mã số :
STT Tên hàng hoá Đơn vị
tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
01 Quạt treo tờng
Tổng cộng
Chiếc 10 150,000 1,500,000
1,500,000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 150,000
Tổng cộng thành tiền 1,650,000 Số tiền bằng chữ: Một triệu sáu trăm năm mơi nghìn đồng chẵn
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Kí ghi rõ họ tên) ( Kí ghi rõ họ tên) (Kí, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Khi nhận đợc các chứng từ liên quan đến chi phí cho bộ phận quản lý, kế toán căn cứ vào các chứng từ nh: Hoá đơn mua hàng phiếu chi,… kế toán tiến hành lên sổ chi tiết của TK 642, chi tiết cho các tài khoản cấp 2 đó là sổ chi tiết TK 6421, TK 6424, TK 6427, TK 6428.
Cụ thể: Căn cứ vào Hoá đơn GTGT mua hàng số 000124 ở trên, kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản chi phí dịch vụ mua ngoài dành cho bộ phận quản lý - Sổ Chi tiết TK 6427 nh sau:
NHà MáY SảN XUấT BAO Bì BạT NHựA Tú PHƯƠNG Sổ CHI TIếT TàI KHOảN
TK6427 -Chi phí quản lý DN- chi phí dịch vụ mua ngoài
Ngày Số CT Nội dung TKĐ.Ư Nợ Có
Số d đầu kỳ - - (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số phát sinh trong kỳ 25,468,500 25,468,500
01/09 HĐ000124 mua quạt treo tờng cho cácphòng ban 111 1,500,000 01/09 02TCB Phí dịch vụ ngân hàng 1121-05 1,591,800 05/09 PC669 TT tiền thay 02 bình gas(chonhà bếp nhân viên) 111 500,000
– – – – – –
31/09 KCCP Kết chuyển chi phí tk 6427 911 25,468,500
Số D cuối kỳ - -
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế Toán Trởng
Sau khi ghi vào sổ chi tiết các tài khoản, các chứng từ liên quan đến chi phí Quản lý doanh nghiệp đợc sử dụng làm căn cứ ghi vào Sổ Nhật ký chung, các chứng từ đợc ghi theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ. Sau khi ghi Sổ Nhật ký chung, kế toán dựa vào số liệu ghi trên Sổ Nhật ký chung để tiến hành lên Sổ Cái TK 642. Cuối tháng, để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán tổng cộng tất cả chi phsi bán hàng hợp lý và chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911. Bút toán kết chuyển cũng đợc ghi trên Sổ Nhật ký chung vào cuối tháng rồi làm căn cứ ghi vào Sổ Cái TK642.
Cụ thể: kế toán căn cứ vào Hoá đơn GTGT mua hàng số 000124 của nghiệp vụ mua quạt treo tờng của Công ty Kim Sơn, cho bộ phận quản lý doanh nghiệp ở nghiệp vụ trên, để vào Sổ nhật ký chung tại dòng thứ 32 trên Sổ Nhật ký chung, căn cứ vào các số liệu theo thứ tự dòng thứ 32 trên Sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành lên Sổ cái của TK 642 nh sau:
NHà MáY SảN XUấT BAO Bì BạT NHựA Tú PHƯƠNG Sổ CáI TàI KHOảN
Từ ngày 01/09/2010 đến ngày 30/09/2010 TK642 Chi phí quản lý doanh nghiệp –
tháng ghi
sổ Số hiệu Ngày Đ.Ư
trang
số SSTdòng Nợ Có
Số d đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
01/09 31/TCB 01/09 Phí d tối thiểuViettinbank 28 1121 49,883 01/09 02TCB 01/09 Phí chuyển lơngCNV 30 1121 1,591,800 01/09 HĐ000124 01/09 Mua quạt treo tờngcho các phòng ban 32 111 1,500,000 05/09 PC 669 05/09 TT tiền thay 02bình gas cho nhà
bếp CNV 85 111 500,000 11/09 PC670 11/09 Phí xăng dầu ctácGĐ 132 1111 4,764,819 .. ……… …… ………. …… ….. 31/09 BTL 31/09 Tính lơng tháng 09 287 334 15,723,057 31/09 KHTS 31/09 Khấu hao TSCĐ bpQL 288 2141 7,040,296 31/09 KCP 04 31/09 Kết chuyển CPQLDN 294 911 52,749,952 Cộng số phát sinh 52,749,952 52,749,952 Số d cuối tháng Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Hạch toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính là chi phí phát sinh trong hoạt động tài chính. Chi phí này đợc hạch toán giống nh các chi phí khác, cũng đợc kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Khi có nghiệp vụ phát sinh về các chi phí liên quan đến hoạt động đầu t tài chính của công ty, kế toán căn cứ vào các chứng từ nh giấy báo nợ của ngân hàng, thông báo phí chuyển nhợng cổ phiếu, …Cụ thể: ngày 26/12 giấy báo Nợ của ngân hàng fax về công ty, chi phí chuyển tiền gửi ngân hàng để chuyển vào tài khoản chứng khoán, giấy báo nợ nh sau:
Ngân hàng TMCP Công thơng PHIếU BáO Nợ MST:
MCSB CB DBP Ngày: 26/09/2010 Số chứng từ: NQH0014 CN BA ĐìNH Mã giao dịch: 300546 Nguyên tệ: VNĐ
TàI KHOảN/ KHáCH HàNG Số tiền
Tài khoản Nợ 10201.000.000.7447 D đầu: 629,745,039
Tài khoản Có: 711011
THU PHI DV TT QUA TCTD Số tiền: 198,000
Số tiền bằng chữ: Phí: 180,000
Một trăm chín mơi tám nghìn đồng chẵn VAT: 18,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Diễn giải:: thu phí chuyển 1,000,000,000 VND vào NH Đầu t và phát triển Hà Thành
Kế toán viên Kiểm toán Kế toán trởng
Căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán vào Sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ ngày 26/09/2010. Trên sổ Nhật ký chung, Nghiệp vụ này đợc ghi ở dòng thứ 249, thể hiện phí chuyển tiền vào tài khoản cổ phiếu đợc hạch toán ở tài khoản 635. Kế toán căn cứ vào Sổ Nhật ký chung, căn cứ vào dòng thứ 249 trên Sổ Nhật ký chung tháng 09/2010, kế toán lên Sổ Cái tài khoản 635 nh sau:
NHà MáY SảN XUấT BAO Bì BạT NHựA Tú PHƯƠNG Sổ CHI TIếT TK 635 Từ ngày 01/09/2010 đến ngày 30/09/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải NK chung TK Đ.Ư Số Tiền Số CT Ngày Trang số STT dòng Nợ Có Số d đầu tháng Số phát sinh trong tháng – –– –– ––––– – –––– –– 26/09 GBN 0014 26/09
Giấy báo nợ phí chuyển
tiền vào tài khoản CP 249 1121 180,000
–– –– –– ––––– – –––– –––
30/09 KCP05 30/09 Kết chuyển chi phí tài
chính 297 911 4,452,304
Cộng số phát sinh 4,452,304 4,452,304
Số d cuối tháng
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế Toán Trởng
Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
Ngoài hoạt động sản xuất và tiêu thụ sản phẩm thì công ty còn tham gia vào một số hoạt động tài chính khác nh gửi tiền ngân hàng và đầu t vào công ty khác, chi phí cho các hoạt động tài chính đợc phản ánh vào TK 635 nh trên, doanh thu tài chính đợc ghi chép vào tài khoản 515, chi tiết cho từng mục doanh thu. Sau đây là sổ chi tiết của doanh thu từ hoạt động tiết kiệm ngân hàng:
NHà MáY SảN XUấT BAO Bì BạT NHựA Tú PHƯƠNG Sổ CHI TIếT TàI KHOảN Từ ngày 01/30/2010 đến ngày 30/09/2010
TK5153 -Doanh thu HĐTC - NHTMCP CÔNG THƯƠNG
Ngày Số CT Nội dung TK Đ.Ư Nợ Có
D nợ đầu kỳ - -
Phát sinh trong kỳ 1,645,177 1,645,177
26/09 105/NHQĐ Lãi tiền gửi ngân hàng 1121-06 1,645,177
31/09 43 K/C DTTC -
NHTMCP 911 1,645,177
Số d cuối kỳ - -
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế Toán Trởng
Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến doanh thu tài chính, kế toán vào Sổ Nhật ký chung, sau đó kế toán căn cứ vào Nhật ký chung để vào Sổ Cái TK 515 nh sau:
NHà MáY SảN XUấT BAO Bì BạT NHựA Tú PHƯƠNG Sổ CáI TàI KHOảN
Từ ngày 01/09/2010 đến ngày 30/09/2010 TK515 -Doanh thu HĐ tài chính
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK Đ.Ư Số Tiền Số CT Ngày Trang số STT dòng Nợ Có Số d đầu tháng Số phát sinh trong tháng 23/09 PT 186 23/09 Nhận cổ tức Cty DEVYT 191 111 84,063,881 26/09 105/NHQĐ 26/09 Lãi tiền gửi ngân hàng 253 1121 1,645,177 31/09 KDT02 31/09 K/C DTHD tài chính 301 911 85,708,05 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
8
Cộng số phát sinh 85,708,058 85,708,058 Số d cuối tháng
Ngày 30tháng 09 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế Toán Trởng
Hạch toán Doanh thu hoạt động khác
Đây là doanh thu của hoạt động về thanh lý nhợng bán tài sản hay thu lãi quá hạn một số hoạt động khác trong quá trình hoạt động của công ty. Trong năm 2009 doanh thu khác của công ty không phát sinh chi phí khác. Để hạch toán nghiệp vụ liên quan tới doanh thu khác này thì kế toán sử dụng tài khảon 711 để hạch toán. Tài khoản này sử dụng giống nh các tài khoản doanh thu khác và có cách hạch toán, quy trình luân chuyển chứng từ nh TK 515 Công ty có các khoản thu khác không nhiều vì các nghiệp vụ xảy ra rất ít. Khi có doanh thu khác phát sinh, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 711 để theo dõi hàng ngày. Cuối tháng, kế toán dựa vào sổ chi tiết của tài khoản 711 để vào sổ Cái tài khoản 711- Doanh thu khác. Đồng thời, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển các tài khoản doanh thu sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Sau đây là sổ cái của tài khoản 711- doanh thu Hoạt động khác:
CÔNG TY PHáT TRIểN KINH Tế Kỹ THUậT VIệT NAM Sổ CáI TàI KHOảN
Từ ngày 01/30/2010 đến ngày 30/09/2010 TK711 -Doanh thu HĐ khác
ghi
sổ SốCT Ngày Trangsố STTdòng Đ.Ư Nợ Có
Số d đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
05/09 THUENK 05/09 Hoàn và bù trừ thuế NKtheo QĐ số 1178 80 333 226,165,000
30/09 KDT03 30/09 K/C DTHD khác 303 911 226,165,000
Cộng số phát sinh 226,165,000 226,165,000
Số d cuối tháng
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế Toán Trởng
Trong kỳ, các hoạt động khác của công ty không phát sinh chi phí khác, nên không có chứng từ và sổ sách liên quan đến nghiệp vụ phát sinh chi phí khác. Hạch toán chi phí khác nếu có, giống nh hạch toán các tài khoản chi phí khác.
Hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh trong 01 kỳ kinh doanh nhất định, đợc biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
Việc xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là một công việc cần thiết đối với doanh nghiệp cũng nh đối với Công ty Phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam. Nhiệm vụ của kế toán là phải theo dõi và tính toán đầy đủ, chính xác các khoản liên quan để xác định đúng kết quả kinh doanh trong kỳ.
Khi kết chuyển các chi phí và các khoản xác định kết quả kinh doanh thì kế toán tiến hành hạch toán theo các bút toán kết chuyển sau:
Bút toán kết chuyển giá vốn Nợ TK 911: 3.058.230.000 Có TK 632: 3.058.230.000 Bút toán kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 190,064,254
Có TK 641: 190,064,254
Bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 52,749,952
Có TK 642: 52,749,952 Bút toán kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911: 4,452,304
Nợ TK 511: 4.162.480.000 Có TK 911: 4.162.480.000 Bút toán kết chuyển doanh thu tài chính Nợ TK 515: 85,708,058
Có TK911: 85,708,058 Bút toán kết chuyển doanh thu khác Nợ TK 711: 226,165,000
Có TK911: 226,165,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối với tài khoản 911 thì kế toán lập sổ chi tiết tài khoản 911 là kết chuyển tất cả các tài khoản sang để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán căn cứ vào các bút toán kế chuyển trên các sổ chi tiết để tổng hợp lại số liệu và làm các bút toán kết chuyển nh ở trên, đồng thời kế toán ghi Sổ nhật ký chung các bút toán kết chuyển vào cuối kỳ. Kế toán căn cứ vào số liêu trên Sổ Nhật ký chung để Kế toán tổng hợp kết quả kinh doanh ở công ty chỉ theo dõi trên các sổ cái TK 911 và các sổ cái liên quan, báo cáo chi tiết lãi lỗ, và đối chiếu với các sổ chi tiết ... TK 911 đợc chi làm 3 tiểu khoản: TK 9111: Xác định kết quả tiêu thụ, TK 9112 Xác định kết quả của hoạt động tài chính, TK 9113 Xác định kết quả của hoạt động khác. Căn cứ vào các dòng từ thứ 290 đến 304 của Sổ nhật ký chung, Kế toán lên Sổ cái tài khoản 911:- xác định kết quả kinh doanh tháng 12 nh sau:
CÔNG TY PHáT TRIểN KINH Tế Kỹ THUậT VIệT NAM Sổ CáI TàI KHOảN
Từ ngày 01/09/2010 đến ngày 30/09/2010
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK Đ.Ư Số Tiền Số CT Ngày Trang số STT dòng Nợ Có Số d đầu tháng Số phát sinh trong tháng 30/0 9 KCP02 30/09 Kết chuyển giá vốn hàng bán 290 632 10,866,503,20 0 30/0 9 KCP03 30/09 Kết chuyển chi phí bán hàng 292 641 190,064,254 30/0 9 KCP04
30/09 Kết chuyển chi phí quản
lý 294 642 52,749,952
30/0
9 KCP05
30/09 Kết chuyển chi phí tài
chính 296 635 4,452,304 30/0
9 KDT01
30/09 Kết chuyển doanh thu bán
30/0
9 KDT02
30/09 Kết chuyển doanh thu tài
chính 300 515 85,708,058
30/0
9 KDT03
30/09 Kết chuyển doanh thu
khác 302 711 226,165,000 30/0 9 KHTS 30/09 Kết chuyển lãi lỗ 304 421.2 1,201,258,248 Cộng số phát sinh 12,315,027,958 12,315,027,958 Số d cuối kỳ Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Cách lập báo cáo tài chính về hoạt động sản xuất kinh doanh:
Định kỳ, cứ một năm kế toán theo năm dơng lịch thì kế toán trởng căn cứ vào các sổ sách trên máy tính và in các sổ sách đó ra để làm căn cứ vào báo cáo tài chính, Báo cáo tài chính đợc nộp cho cơ quan nhà nớc và cho ban lãnh đạo công ty. Nếu Ban Giám đốc công ty yêu cầu thì kế toán trởng chỉ đạo kế toán tổng hợp làm Báo cáo quản trị để nộp lên giám đốc. Ngoài ra, có thể lập