Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại nhà máy sử dụng hầu hết các tài khoản trong bảng tài khoản nh:
- TK 155: Thành phẩm
- TK 511: Doanh thu bán hàng. - TK 811: Chi phí khác.
- TK 711: Thu nhập từ các hoạt động khác. - TK 515: Doanh thu từ các hoạt động tài chính. - TK 531: Hàng bán bị trả lại.
- TK 532: Giảm giá hàng bán. - TK 632: Giá vốn hàng bán. - TK 635: Chi phí tài chính. - TK 641: Chi phí bán hàng.
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. - TK 421: lợi nhuận cha phân phối. - TK 911: Xác định kết quả bán hàng. - Và một số tài khoản khác.
*Tài khoản 155 – – Thành phẩm–
Kết cấu của tài khoản 155 Số d nợ đầu kỳ:
- Phản ánh trị giá thành phẩm tồn kho đầu kỳ Bên nợ:
- Phản ánh trị giá thành phẩm nhập kho
Bên có:
- Phản ánh trị giá hàng xuất kho Số d cuối kỳ:
- Phản ánh trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ.
*Tài khoản 632 – –Giá vốn hàng bán–
Tại nhà máy, giá vốn bán hàng là giá thực tế của sản phẩm đã đợc xác định là tiêu thụ và các khoản khác đợc tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Khi hạch toán hàng tồn kho,nhà máy sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Kết cấu của TK 632, Không có số d đầu kỳ và cuối kỳ Bên nợ:
- Phản ánh giá vốn thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ
- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trớc
- Phản ánh số thuế đầu vào không đợc khấu trừ phải tính vào giá vốn hàng bán
Bên có:
- Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại.
- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (31/12) (Khoản chênh lệch giữa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản đã lập dự phòng năm trớc).
- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911- “xác định kết quả kinh doanh”
*TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511 Bên nợ:
- Thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của nhà máy trong kỳ
- Khoản giảm giá hàng bán, trị giá hàng bán bị trả lại, chiết khấu thơng mại
- Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Bên có:
- Doanh thu bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ của nhà máy thực hiện trong kỳ hạch toán.
TK 5111: Doanh thu bán thành phẩm TK 5112: Doanh thu cung cấp dịch vụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 512 cũng tơng tự nh TK 511.
*TK 531 – – Hàng bán bị trả lại–
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá số lợng sản phẩm bị các công ty khách hàng trả lại do chất lợng không tốt hoặc không đúng tiêu chuẩn kỹ thuật.
Kết cấu TK 531 phản ánh các nội dung sau: Bên nợ:
- Phản ánh doanh thu của số lợng thành phẩm đã tiêu thụ nhng bị trả lại
Bên có :
- Kết chuyển doanh thu của số thành phẩm bị trả lại sang TK 511 Tài khoản này không có số d đầu và cuối kỳ
*TK 532 – –Giảm giá hàng bán–
Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giá trị giảm giá hàng bán cho khách hàng. Nội dung phản ánh trên tài khoản 532 nh sau:
Bên Nợ:
- Phản ánh tất cả các khoản giảm giá đối với khách hàng đã phát sinh trong kỳ do sản phẩm không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng,
Bên Có:
- Phản ánh bút toán kết chuyển toàn bộ giá trị đã giảm giá cho khách hàng sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ kinh doanh
Tài khoản này không có số d
*TK 515 –Doanh thu hoạt động tài chính–
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị thu đợc từ hoạt động tài chính là hoạt động thu lãi từ ngân hàng, …
Kết cấu tài khoản 515 nh sau: Bên Nợ:
- Cuối kỳ, kết chuyển các khoản doanh thu tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Bên Có:
- Phản ánh doanh thu đạt đợc từ đầu t vào công ty khác phát sinh trong kỳ
- Phản ánh tiền lãi ngân hàng trong kỳ Tài khoản này không có số d
*TK 635 –Chi phí tài chính–
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí liên quan đến các hoạt động tài chính của doanh nghiệp, nội dung phản ánh của tài khoản nh sau:
Tài khoản không có số d đầu và cuối kỳ Bên Nợ:
- Phản ánh chi phí tài chính phát sinh trong kỳ Bên có:
- Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này không có số d đầu và cuối kỳ.
*Tài khoản 811: –Chi phí khác–
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí liên quan đến các hoạt động khác nh thanh lý, nhợng bán tài sản…
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 811 nh sau: Bên nợ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tập hợp các chi phí liên quan đến các hoạt động khác của nhà máy phát sinh trong kỳ kinh doanh.
Bên có:
- Kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản này không có số d
*Tài khoản 711 : –Thu nhập từ hoạt động khác–
Phản ánh doanh thu từ các hoạt động khác trong kỳ, Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản nh sau:
Bên nợ:
- Kết chuyển toàn bộ doanh thu từ hoạt động khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bên có:
- Thu nhập từ thanh lý, nhợng bán tài sản cố định - Thu nhập từ các hoạt động khác.
Tài khoản này không có số d
*Kết cấu TK 641: –Chi phí bán hàng–
Tài khoản này dùng để phản ánh tất cả các chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp để tiêu thụ đợc thành phẩm làm ra. Nội dung phản
ánh của tài khoản 641 nh sau: Bên nợ:
- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. Bên có:
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.
- K/C chi phí bán hàng để tính kết quả kinh doanh hoặc để chờ kết chuyển.
TK này không có số d cuối kỳ.
Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 nh sau:
6411- Chi phí nhân viên: Là các khoản trả cho nhân viên bán hàng, vận chuyển sản phẩm hàng hoá, … bao gồm tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp, tiền ăn giữa ca, các khoản trích theo lơng.
6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: là các chi phí phục vụ cho bán hàng nh các dụng cụ: các đồ dùng kỹ thuật dùng để kiểm tra sản phẩm, ốc vít, …
6414- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Là các chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng (nhà cửa, phơng tiện vận chuyển…).
6417- Chi phí dụng cụ mua ngoài: Bao gồm những dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng nh: Chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, thuê bốc vác, …
6418- Chi phí bằng tiền khác: Gồm những chi phí cha kể ở trên phát sinh trong khâu bán hàng nh: Chi phí giới thiệu, quảng cáo, chi phí hội nghị tiếp khách…
*Kết cấu TK 642: –Chi phí quản lý doang nghiệp–
Tài khoản này dùng để phản ánh tất cả các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ nhằm điều hành nhà máy hoạt động tốt và phát triển. Nội dung phản ánh của tài khoản 642 nh sau:
Bên nợ:
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên có:
- Các khoản giảm chi phí QLDN
- Số chi phí quản lý đợc k/c vào TK911 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Xác định kết quả kinh doanh hoặc TK 1422- Chi phí chờ kết chuyển. TK này cuối kỳ không có số d
Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 nh sau:
6411- Chi phí nhân viên: Là các khoản trả cho nhân viên văn phòng, … bao gồm tiền lơng, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lơng, ...
6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: là các chi phí phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp nh các dụng cụ: vật t văn phòng, ghim bấm giấy, mực in, …
6414- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Là các chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp (nhà cửa, ôtô, máy tính, …)
6418- Chi phí bằng tiền khác: Gồm những chi phí cha kể ở trên phát sinh trong khâu bán hàng nh: chi phí hội nghị tiếp khách, …
*Kết cấu TK 421: –Lãi cha phân phối–
Tài khoản này phản ánh kết quả kinh doanh của kỳ kinh doanh, lãi hay lỗ của kỳ kinh doanh đó. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản nh sau:
Số d: Số lợi nhuận cha phân phối hoặc cha sử dụng đầu kỳ. Bên nợ:
- Số lỗ của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Phân phối lợi nhuận kinh doanh
Bên có:
- Số lợi nhuận trớc thuế về hoạt động kinh doanh trong kỳ. - Xử lý các khoản lỗ về HĐKD.
Số d: Số lợi nhuận cha phân phối hoặc cha sử dụng cuối kỳ.
*TK 911 –Xác định kết quả kinh doanh–
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911 Bên Nợ:
- Trị giá vốn của thành phẩm dịch vụ đã tiêu thụ - Chi phí bán hàng,
- Chi phí quản lý doanh nghiệp, - Chi phí tài chính,
- Chi phí khác
- Lãi trớc thuế về hoạt động trong kỳ. Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ, - Doanh thu từ hoạt động tài chính,
- Doanh thu khác,
- Lỗ về các hoạt động trong kỳ.