1.1 Định nghĩa
Có một vài định nghĩa của thiên đường thuế. The Economist dự kiến thông qua các mô tả bởi Geoffrey Colin Powell (cựu cố vấn kinh tế Jersey): "Cái gì ... xác định một khu vực như là một thiên đường thuế là sự tồn tại của một cấu trúc thuế tổng hợp thành lập có chủ đích để tận dụng và khai thác, trên toàn thế giới nhu cầu về cơ hội tham gia vào việc tránh thuế ". Tương tự như vậy, một số nhà kinh tế khác đã gợi ý rằng bất kỳ nước nào mà sửa đổi pháp luật về thuế của mình để thu hút vốn đầu tư nước ngoài có thể được coi là một thiên đường thuế.
Định nghĩa phổ biến nhất: “Một thiên đường thuế là một tiểu bang, quốc gia hoặc vùng lãnh thổ nơi mà thuế được áp dụng với một tỷ lệ thấp hoặc bằng 0. Đồng thời mức độ bảo mật thông tin tài sản của các doanh nghiệp và cá nhân rất cao.”
Thiên đường thuế thu hút đầu tư nước ngoài không chỉ vì thu nhập tại địa phương được đánh thuế ở mức giá thuận lợi, mà còn bởi vì các hoạt động tại thiên đường thuế luôn tạo điều kiện thuận lợi cho việc tránh thuế. Vì thế các cá nhân và các tổ chức, doanh nghiệp có thể tìm thấy được sự hấp dẫn để thành lập công ty con hoặc di chuyển đến đây. Điều này tạo ra một tình huống cạnh tranh thuế giữa các chính phủ.
Những lợi thế của thiên đường thuế được xem trong bốn trường hợp chính:
• Cá nhân cư trú: Kể từ đầu thế kỷ 20, các cá nhân giàu có từ các khu vực pháp lý thuế cao đã tìm cách di dời đến các khu vực pháp lý thuế thấp.
• Tài sản đang nắm giữ: Chức năng của thiên đường thuế ở đây là để giữ tài sản, trong đó có thể bao gồm một danh mục đầu tư theo công ty quản lý kinh doanh, hoặc các nhóm, các tài sản vật chất như bất động sản …. Bản chất của thoả thuận như vậy là bằng cách thay đổi quyền sở hữu của tài sản thành một thực thể không phải là cư dân trong phạm vi quản lý thuế cao, họ không còn phải chịu thuế trong thẩm quyền đó. Cơ chế thường được sử dụng để tránh thuế suất cụ thể.
• Thương mại và hoạt động kinh doanh khác: Nhiều doanh nghiệp mà không đòi hỏi một vị trí địa lý cụ thể, lao động phong phú được thiết lập trong thiên đường thuế, để
giảm thiểu tiếp xúc với thuế. Có lẽ minh họa tốt nhất của việc này là số lượng các công ty tái bảo hiểm đã di cư tới Bermuda trong những năm qua.
• Tài chính trung gian: Phần lớn các hoạt động kinh tế trong thiên đường thuế là các dịch vụ tài chính chuyên nghiệp như quỹ tương hỗ, ngân hàng, bảo hiểm nhân thọ và lương hưu. Nói chung các khoản tiền gửi với các trung tâm tài chính trung gian trong phạm vi quản lý thuế thấp và sau đó các trung tâm sẽ dùng số tiền này để cho vay hoặc đầu tư (thường trở lại vào một khu vực có mức thuế cao hơn).
Thiên đường thuế thường là các nước nhỏ, họ là những nước giàu có, và họ có tổ chức quản trị chất lượng cao, đặc biệt bao gồm một hoặc nhiều các trung tâm tài chính hải ngoại.
1.2 Các nhân tố cần xem xét trong việc xác định một khu vực là “thiên đường thuế” hay không? không?
Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) nhận định có ba điều kiện quan trọng trong việc xem xét việc một khu vực là một thiên đường thuế:
• Các loại thuế Nil (bằng không) hoặc chỉ mang tính danh nghĩa (nói chung hoặc trong trường hợp đặc biệt), được xem là một nơi được sử dụng bởi người không cư trú để thoát khỏi thuế cao trong đất nước của họ cư trú.
• Bảo vệ thông tin tài chính cá nhân. Nơi ẩn trú thuế thường có luật pháp hoặc các hoạt động hành chính, theo đó các doanh nghiệp và cá nhân có thể được hưởng lợi từ các quy tắc nghiêm ngặt và bảo vệ khác chống lại sự giám sát của cơ quan thuế nước ngoài. Điều này ngăn cản truyền thông tin về người nộp thuế đang được hưởng lợi từ các cơ quan thuế thấp.
• Thiếu minh bạch. Một sự thiếu minh bạch trong hoạt động xây dựng pháp luật, các quy định pháp lý hoặc hành chính là một yếu tố được sử dụng để xác định nơi ẩn trú thuế. OECD khẳng định rằng pháp luật nên được áp dụng một cách công khai và nhất quán, và rằng những thông tin cần thiết cho một cơ quan thuế nước ngoài để xác định một tình huống của người nộp thuế là có sẵn.
Trong việc quyết định một khu vực là một thiên đường thuế hay không, điều kiện đầu tiên để xem xét là liệu có thuế nil hoặc danh nghĩa hay không. Nếu điều kiện này tồn tại thì phải phân tích hai điều kiện tiếp theo là có hoặc không có một sự trao đổi thông tin và tính minh bạch trong khu vực đó. Điều kiện thuế nil hoặc danh nghĩa là không đủ để mô tả một khu vực như là một thiên đường thuế.