Hệ thống tài khoản của công ty được áp dụng thống nhất với hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006.
Để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế bán hàng phát sinh, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
• Tài khoản 5111 “ Doanh thu bán hàng”: Tài khoản này công ty mở chung cho tất cả các nhóm hàng chứ không mở tài khoản chi tiết cho từng nhóm hàng.
• Tài khoản 131 “ Phải thu của khách hàng: Tài khoản này công ty cũng mở chung cho tất cả các khách hàng chứ không mở riêng cho từng khách hàng. Các khách hàng này được theo dõi trên sổ chi tiết phải thu khách hàng của công ty mở riêng cho từng khách hàng.
• Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán: Tài khoản này công ty mở chung cho tất cả các nhóm hàng chứ không mở tài khoản chi tiết cho từng nhóm hàng.
• Và một số tài khoản khác như TK111 “ Tiền mặt”, TK112 “ Tiền gửi ngân hàng”, TK156 “ hàng hóa”, TK33311 “ Thuế GTGT phải nộp”, TK911 “ xác định KQKD”.
*Trình tự hạch toán
Ví dụ 1: kế toán nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay bằng tiền mặt
- Ngày 03/01/2011, xuất bán dầu Reitex supermatic 4T – 1L cho công ty cổ phần thương mại Vạn Tuế. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 38901(phụ lục số 2.2), Phiếu thu số 05 (phụ lục số 2.3). Kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu của hàng bán :
Nợ TK111 500.000đ
Có TK5111 454.550đ Có Tk33311 45.450đ
Căn cứ vào PXK số 05 ( phụ lục số 2.4 ), kế toán phản ánh giá vốn hàng bán : Nợ TK632 434.010đ
Có TK156 434.010đ
- Ngày 05/01/2011, xuất bán dầu Super Diesel Oil 20W 50 – 18L cho doanh nghiệp tư nhân Thiên Nga. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 38906 ( Phụ lục số 2.5), Phiếu thu số 11(phụ lục 2.6), kế toán phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK111 19.334.700đ Có TK5111 17.577.000đ Có Tk33311 1.757.700đ
Căn cứ vào PXK số 10 (phụ lục 2.7 ) kế toán phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK632 17.057.502đ
Có TK156 17.057.502đ
Ví dụ 2: Kế toán nghiệp vụ bán hàng trả chậm bằng tiền gửi ngân hàng
- Ngày 11/01/2011, xuất bán dầu Havoline formular 50 – 4L cho công ty TNHH một thành viên hóa dầu dầu khí ViDaMo. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 38917 (phụ lục 2.8), kế toán phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK131 (Công ty TNHH dầu dầu khí ViDaMo) 16.415.520đ Có TK5111 14.923.200đ
Có Tk33311 1.492.320đ
Căn cứ vào PXK số 20 ( phụ lục 2.9) kế toán phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK632 13.916.800đ
Có TK156 13.916.800đ
Cuối tháng 1/2011 căn cứ sổ phụ do ngân hàng Sài Gòn Thường Tín chuyển đến về việc công ty dầu khí Vidamo thanh toán tiền hàng ngày 11/01, GTGT số 38917 (phụ lục 2.10) , kế toán ghi:
Nợ TK112 16.415.520đ
Ví dụ 3: kế toán nghệp vụ bán hàng trả chậm bằng tiền mặt
Ngày 12/01/2011, xuất bán dầu Texamatic 1888 – 200L cho hợp tác xã Thắng Lợi. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 38919 (phụ lục 2.11), kế toán phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK131 (Hợp tác xã Thắng Lợi) 13.605.900đ Có TK5111 12.369.000đ
Có Tk33311 1.236.900đ
Căn cứ vào PXK số 22 ( phụ lục 2.12) kế toán phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK632 11.067.000đ
Có TK156 11.067.000đ
Ngày 13/01/2011 căn cứ vào phiếu thu số 29 (phụ lục 2.13), hóa đơn GTGT số 38919 (phụ lục 2.11) kế toán ghi:
Nợ TK111 13.605.900đ
Có TK131(Hợp tác xã Thắng Lợi) 13.605.900đ
- Cuối kỳ , tiến hành kết chuyển doanh thu, xác định kết quả kinh doanh, kếtoán ghi: toán ghi:
Nợ TK5111 45.323.750đ
Có TK911 45.323.750đ
Kết chuyến giá vốn để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK911 42.475.312đ
Có TK632 42.475.312đ