e) Chính sách kinh tế tài chính của Nhà Nước.
3.4.4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng của công ty
những giải pháp điều chỉnh trong việc thực hiện kế hoạch bán hàng để số lượng hàng hóa bán ra trong các tháng đều đặn hơn, tránh việc ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng và kết quả kinh doanh giữa các tháng.
3.4.4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng của côngty ty
3.4.4.1 Phân tích mức độ ảnh hưởng của nhân tố số lượng hàng bán và đơn giá hàng bán đến doanh thu bán hàng.
Có: Ip = . Ta tính được:
Biểu 05: Phân tích ảnh hưởng của số lượng hàng bán và giá bán đến sự biến động của doanh thu bán hàng ĐVT:VNĐ Chỉ tiêu Đơn vị Ip M0= q0 p0 q1p0 M1= q1p1 CLDT Ảnh hưởng do q Ảnh hưởng do p ST % ST % ST % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 11 DT thiết bị Đông dược Cái 1,1168 961.154.428 1.008.672.117 1.126.485.020 165.330.592 17,2 47.517.689 4,94 117.812.903 12,26 DT thiết bị trị liệu Cái 1,1168 432.152.368 461.349.374 515.234.981 83.082.613 19,23 29.197.006 6,76 53.885.607 12,47 DT mặt hàng khác 1,1168 167.607.759 92.715.973 103.545.199 -64.062.560 -38,22 -74.891.786 -44,68 10.829.226 6,46 Tổng cộng 1.560.914.555 1.562.737.46 4 1.745.265.200 184.350.645 11,81 1.822.909 0,17 182.527.736 11,69
Từ bảng trên ta có nhận xét như sau:
Tổng DTBH của công ty năm 2010 so với năm 2009 tăng 184.350.645 VNĐ, tương ứng với tỷ lệ tăng 11,81% do ảnh hưởng của 2 nhân tố:
- Số lượng hàng bán tăng làm DTBH tăng 1.822.909VNĐ, tỷ lệ tăng 0,17%, trong đó số lượng hàng bán của các mặt hàng thiết bị đông dược và thiết bị trị liệu làm DTBH tăng, còn số lượng hàng bán của các mặt hàng khác thay đổi làm DTBH giảm. Cụ thể là:
+ Số lượng hàng bán ra của mặt hàng thiết bị đông dược thay đổi làm doanh thu tăng 47.517.689VNĐ, tỷ lệ tăng 4,94%.
+ Số lượng hàng bán ra của mặt hàng thiết bị trị liệu thay đổi làm doanh thu tăng 29.197.006VNĐ, tỷ lệ tăng 6,76%.
+ Các mặt hàng khác có số lượng hàng bán ra thay đổi làm doanh thu giảm 74.891.786, tỷ lệ giảm 44,68%.
- Giá bán các mặt hàng thay đổi làm DTBH tăng 182.527.736VNĐ, tỷ lệ tăng 11,69%. Trong đó, giá bán của tất cả các mặt hàng thay đổi đều làm tăng DTBH. Cụ thể là:
+ Giá bán của mặt hàng thiết bị đông dược thay đổi làm DTBH tăng 117.812.903VNĐ, tỷ lệ tăng 12,26%.
+ Giá bán của mặt hàng thiết bị trị liệu thay đổi làm DTBH tăng 53.885.607VNĐ, tỷ lệ tăng 12,47%.
+ Giá bán của mặt hàng khác thay đổi làm doanh thu bán hàng tăng 10.829.226VNĐ, tỷ lệ tăng 6,46%.
Như vậy qua phân tích ta có thể thấy, doanh thu bán hàng của công ty tăng lên chủ yếu là do giá bán tăng, số lượng hàng bán chỉ làm doanh thu tăng với tỷ lệ rất nhỏ (0,17%) xu hướng này là không có lợi cho công ty, do đó công ty cần xem xét và đề ra các biện pháp nhằm tăng số lượng hàng bán, giúp doanh thu các năm sau tăng vững chắc. Hơn nữa công ty cần xem xét các nguyên nhân làm giảm doanh thu bán hàng của các mặt hàng khác để có biện pháp khắc phục trong kỳ kinh doanh tới.
3.4.4.2 Phân tích mức độ ảnh hưởng của nhân tố số lượng lao động và năng suất lao động đến doanh thu bán hàng.
Biểu 06: Số lượng lao động và năng suất lao động bình quân trong năm
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 So sánh tăng giảm
ST % M 1.560.914.555 1.562.737.464 1.822.909 0,17 T (người) 22 20 -2 -10 (VNĐ người/năm) 70.950.661,59 78.136.873,2 7.186.211,61 10,13 Trong đó: T: tổng số lao động : năng suất lao động bình quân năm
Ta có công thức xác định doanh thu: M = T ×
Theo biểu trên ta có mức chênh lệch DTBH là: ∆M =1.822.909 (vnđ) ∆M’ = 0,17%
Mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố cụ thể như sau: - Ảnh hưởng của nhân tố số lượng lao động:
∆M(T) = T1 - T0 = 20 × 70.950.661,59 - 22× 70.950.661,59 = -141.901.323,18 (VNĐ) = -141.901.323,18 (VNĐ) ∆M’(T) = 141.901.323,18 1.560.914.555 − × 100 = -9,07%
- Ảnh hưởng của nhân tố NSLĐbq năm: ∆M( ) = T1 - T1 = 20 × 78.136.873,2 – 20 × 70.950.661,59 = 143.724.232,2 (VNĐ) ∆M’( ) = 143.724.232, 2 1.560.914.555 ×100 = 9,24% Ta có: ∆M(T) + ∆M( ) = -141.901.323,18 + 143.724.232,2 = 1.822.909 = ∆M ∆M’(T) + ∆M’( ) = -9,07 + 9,24 = 0,17 = ∆M’
Theo những tính toán trên ta thấy DTBH toàn công ty (đã loại trừ ảnh hưởng của giá) tăng 1.822.909 VNĐ, tỷ lệ tăng 0,17% là do tổng ảnh hưởng của số lượng lao động và NSLĐbq. Cụ thể là:
- Số lao động giảm làm doanh thu bán hàng giảm 141.901.323,18 VNĐ, tỷ lệ giảm 9,07%
- NSLĐbq tăng làm DTBH tăng 143.724.232,2 VNĐ, tỷ lệ tăng 9,24 %
Do trong năm 2010 công ty có sa thải 2 nhân viên do đó số lao động giảm đi làm DTBH giảm một lượng nhỏ. Như vậy DTBH tăng do NSLĐbq tăng. Điều này chứng tỏ công ty đã sử dụng và quản lý lao động có hiệu quả.
3.4.4.3 Phân tích ảnh hưởng của khâu lưu chuyển hàng hóa đến doanh thu bán hàng.
Biểu 07: Phân tích ảnh hưởng của khâu lưu chuyển hàng hóa đến doanh thu bán hàng
ĐVT:VNĐ
Các chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 So sánh
Hàng mua vào trong kỳ 1.339.743.356 1.575.051.823 235.308.467 Hàng bán ra trong kỳ (giá vốn ) 1.029.332.257 1.361.501.823 332.169.566
Tồn kho cuối kỳ 507.140.000 720.690.000 213.550.000
(Nguồn: Theo thuyết minh BCTC, phần thông tin bổ sung các khoản mục trình bày trên BCĐKT)
Từ bảng trên ta thấy:
Doanh thu bán hàng (theo giá vốn ) của công ty năm 2010 so với năm 2009 tăng 332.169.566VNĐ, nguyên nhân ảnh hưởng từ khâu lưu chuyển hàng hóa:
- Tồn kho đầu kỳ tăng 490.411.099VNĐ làm doanh thu tăng 490.411.099VNĐ
- Hàng mua vào trong kỳ tăng 235.308.467 làm doanh thu tăng 235.308.467 VNĐ
- Tồn kho cuối kỳ tăng 213.550.000 VNĐ làm doanh thu giảm 213.550.000VNĐ.
Như vậy, tồn kho đầu kỳ và hàng mua vào trong kỳ tăng làm cho doanh thu tăng, nhưng hàng tồn kho cuối kỳ cũng tăng đã làm giảm một khoản doanh thu. Công ty cần chú ý đến tồn kho cuối kỳ, giảm các khoản này, để tránh trình trạng ứ đọng hàng hóa, làm doanh thu bị giảm.
Chương 4