Kế toán bán buôn qua kho :
Hóa đơn GTGT số 5568 ngày 03/ 4 / 2012 xuất kho bán cho công ty TNHH công nghệ và thương mại Sông Hồng – Đê La Thành, Hà Nội . một xe ô tô ben HOWO 25 tấn với tổng giá thanh toán là 1.268.500.000 đồng. Bao gồm cả chi phí giao hàng 3.650.000 đồng và giá thanh toán xe ô tô 1.265.000.000 đồng , phiếu xuất kho số 6146 , thuế GTGT 10%. . Khách hàng ký nhận nợ và sẽ thanh toán bằng chuyển khoản . Công ty thanh toán trước bằng tiền mặt chi phí giao hàng , phiếu chi số 673.
Kế toán ghi nhận nghiệp vụ này như sau:
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 5568 ( Phụ lục 02 ), kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng vào TK 5111 ( Chi tiết cho mặt hàng ô tô ) số tiền là 1.150.000.000 đồng, ghi nhận số thuế GTGT phải nộp vào TK 3331 là 115.000.000 đồng và đồng thời ghi tăng TK 131 – Phải thu khách hàng theo giá thanh toán là 1.265 .000.000 đồng.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 6146 ( Phụ lục 03 ) , kế toán ghi nhận giá vốn hàng hóa vào TK 6321 ( chi tiết giá vốn mặt hàng ô tô ) và ghi giảm T K hàng hóa 1561 ( chi tiết giá mặt hàng ô tô ) số tiền là 925.000.000 đồng.
- Căn cứ vào phiếu chi số 673 ( Phụ lục số 04 ) , kế toán ghi giảm TK 111 và đồng thời ghi tăng TK 131 số tiền là 3.650.000 đồng.
- Ngày 27/ 04 / 2012, công ty nhận được giấy bán có số 981 của Ngân hàng về số tiền của Công ty TNHH công nghệ và thương mại Sông Hồng thanh toán.
Căn cứ theo giấy báo có số 981 của Ngân hàng ( Phụ lục số 05 ) , kế toán ghi giảm TK phải thu khách hàng ( TK 131 ) số tiền là 1.268.650.000 đồng ( Bao gồm doanh thu bán hàng : 1.265.000.000 đồng và 3.650.000 đồng )
Hàng bán bị trả lại:
Ngày 11/04/ 2011, Công ty Cổ phần Hoàng Liên trả lại 01 xe ô tô ben HOWO 10 tấn do ô tô lỗi kỹ thuật , giá mua là 786.500.000 đồng, đã bao gồm Thuế GTGT 10%, công ty từ chối mua ( Hóa đơn GTGT số 0001052 ký hiệu BB/2011N do công ty Cổ phần Hoàng Liên xuất ). Công ty đã nhập kho xe ô tô ben trên ( phiếu nhập kho số 614 ngày 12/04/2011 ) và trả lại khách hàng bằng tiền gửi ngân hàng . Kế toán ghi nhận nghiệp vụ này như sau:
- Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0001052 do công ty Cổ phần Hoàng Liên xuất ( Phụ lục số 06 ) và giấy báo nợ số 722 của Ngân hàng, kế toán ghi tăng TK hàng bán bị trả lại TK 531 là 786.500.000 đồng, ghi giảm thuế GTGT phải nộp ( TK 3331 ) số tiền là 71.500.000 đồng và đồng thời ghi giảm TK tiền gửi NH - TK 112 số tiền là 786.500.000 đồng.
- Căn cứ theo phiếu nhập kho số 614 ( Phụ lục 07 ) kế toán phản ánh giá vốn hàng bị trả lại vào TK 6321 và ghi tăng TK 1561 theo giá trị hàng là 658.000.000 đồng.