tiếp sản xuất
Để đảm bảo tái sản xuất sức lao động, ngoài tiền lương công ty còn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh một bộ phận chi phí gồm các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ. BHXH được trích để đài thọ cho trường hợp công nhân viên tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, mất sức, nghỉ hưu... BHYT đài thọ cho việc phòng, chữa bệnh và chăm sóc sức khoẻ cho công nhân. KPCĐ chủ yếu danh cho hoạt động của tổ chức lao động, chăm lo bảo vệ cho người lao động.
Theo chế độ hiện hành hiện nay BHXH, BHYT, KPCĐ được quy định trích theo tỉ lệ tiền lương của công nhân sản xuất như sau:
- Trích BHXH 15% quỹ lương - Trích BHYT 2% quỹ lương - Trích KPCĐ 2% quỹ lương
Hạch toán kế toán tập hợp chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ bao gồm các TK sau:
- TK 338: Phải trả phải nộp khác - TK 3382: KPCĐ
- TK 3384: BHYT
Dựa vào Bảng thanh toán lương cho các bộ phận, phân xưởng kế toán tiến hành tính chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định. Trong tháng 5/2005 kế toán lập bảng tổng hợp và phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ.
Đơn vị : Công ty CPDP Nam Hà
BẢNG TỔNG HỢP VÀ PHÂN BỔ BHXH, BHYT, KPCĐ Tháng 5/ 2005 ĐVT: đồng Tháng 5/ 2005 ĐVT: đồng Đối tượng BHXH 15% BHYT 2% KPCĐ 2% Cộng 1. Nhân viên quản lý doanh nghiệp 3.318.468 442.464 442.464 4.203.408 2. Công nhân sản xuất 15.018.015 2.002.402 2.002.402 19.002.819
3. Nhân viên phân xưởng 1.263.045 168.406 168.406 1.599.875
Cộng 19.599.540 2.613.272 2.613.272 24.826.102
Ngày 31 tháng 5 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tập hợp chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán căn cứ vào Bảng tổng hợp trên và ghi bút toán như sau:
Nợ TK 622: 19.022.819
Có TK3382: 2.002.402 Có TK 3383: 15.018.015 Có TK 3384: 2.002.402
Theo số liệu đã tính trong tháng 5/ 2005 phân xưởng II kế toán ghi chi tiết các phân xưởng:
- BHXH cho công nhân trực tiếp sản xuất là: 4.103.190 - BHXH cho nhân viên phân xưởng: 136.878 - BHYT cho công nhân sản xuất: 547.092 - BHYT cho nhân viên phân xưởng: 18.250 - KPCĐ cho công nhân sản xuất: 547.092 - KPCĐ cho nhân viên phân xưởng: 18.250 Tiếp đó, kế toán lập Bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ cho phân xưởng II
Đơn vị : Công ty CPDP Nam Hà
BẢNG TÍNH PHÂN BỔ BHXH, BHYT, KPCĐ
Tháng 5/ 2005
ĐVT: đồng
1. Công nhân sản xuất 4.103.190 547.092 547.092 5.197.374 2. Nhân viên phân xưởng 136.878 18.250 18.250 173.378 Cộng 4.240.068 565.342 566.342 5.370.752 Ngày 31 tháng 5 năm 2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào Bảng tổng hợp và phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán lập các chứng từ ghi sổ riêng cho từng khoản mục.
Đơn vị: Công ty CPDP Nam Hà
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:55/5 Số:55/5 Ngày 31 Tháng 5 năm 2005 ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu tài khoản Số hiệu Ngày tháng Trích yếu Nợ Có Số tiền 52 30/5 Trích BHXH công nhân sản xuất 622 3383 15.018.480 Trích BHXH nhân viên phân xưởng 6271 3383 1.263.045 Trích BHXH nhân viên quản lý 6421 3383 3.318.480
Cộng 16.511.715 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày...tháng...năm...2005
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trình tự ghi sổ kế toán chứng từ ghi sổ 56 (TK 3384: BHYT) và ghi sổ chứng từ ghi sổ số 54 (TK 3382: KPCĐ) được kế toán làm đúng như trình tự ghi sổ kế toán chứng từ ghi sổ số 55
Đồng thời kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TK 3383
Đơn vị: Công ty CPDP Nam Hà
SỔĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔTháng 5/2005 Tháng 5/2005 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Ghi chú
55 25/5 15.018.480 Trích BHXH công nhân sản xuất 1.263.045 Trích BHXH nhân viên phân xưởng 3.318.480 Trích BHXH nhân viên quản lý Kèm theo 1chứng từ gốc
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Và ghi vào Sổ cái
Đơn vị: Công ty CPDP Nam Hà
SỔ CÁI Tháng 5 năm 2005
TK 6271 “ Chi phí nhân viên phân xưởng”
ĐVT: Đồng Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Nợ Có
09 31/5 Trích lương công nhân sản xuất 334 100.560.230 32 31/5 Trích KPCĐ công nhân sản xuất 3382 2.002.402 33 31/5 Trích BHXH công nhân sản xuất 3383 15.018.015 34 31/5 Trích BHXH công nhân sản xuất 3384 2.002.402 35 31/5 Kết chuyển tính giá thành 119.585.049 Cộng 119.585.049 119.585.049 Ngày...tháng ...năm 2004
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.3.3- Hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuât chung của công ty bao gồm chi phí tiền lương của nhân viên phân xưởng, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên phân xưởng, chi phí khấu hao tài sản cố định (KHTSCĐ) phân bổ cho sản xuất và chi phí dịch vụ mua ngoài. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong toàn công ty sau đó phân bổ cho các phân xưởng theo các chi phí nhân công trực tiếp. Ở các phân xưởng tiến hành phân bổ cho sản phẩm theo số giờ công định mức của mỗi loại sản phẩm đã được sản xuất trong kỳ.