d- Phương pháp tính giá thành phân bước hay còn gọi là phương pháp tổng cộng chi phí
2.1.4- Tổ chức quy trình sản xuất sản phẩm
Thuốc là loại sản phẩm đặc biệt sản phẩm liên quan trực tiếp đến sức khoẻ của con người, quy trình công nghệ đòi hỏi hết sức khắt khe và nghiêm ngặt cả trong đảm bảo quy trình chế biến cũng như quá trình bảo quản sử dụng. Là sản phẩm nhỏ bé, đa dạng về chủng loại có thể tính đến mg hoặc ml nhưng có giá trị lớn vì vậy để thực hiện nhiệm vụ sản xuất phù hợp với công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty tổ chức 2 phân xưởng sản xuất chính và một số bộ phận khác:
- Phân xưởng 1: Chuyên sản xuất các loại thuốc ống, chai như : Các mặt hàng siro ho trẻ em, cao ích mẫu, oxi già....
- Phân xưởng 2: Chuyên sản xuất các loại thuốc viên như:Vitamin C cốm can xi, viên ép vỉ, viên bao...
Vì vậy, ta có thể tóm tắt quy trình sản xuất sản phẩm của Công ty thành 3 giai đoạn sau:
- Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Là giai đoạn phân loại nguyên vật liệu, vật liệu, bao bì, tá dược, xử lý xay dây, cân đo đong đếm đảm bảo các tiêu chuẩn lao động trước khi đưa vào sản xuất.
- Giai đoạn sản xuất: Là giai đoạn sau khi đã chuẩn bị phải chia nguyên vật liệu, bao bì, tá dược... theo từng lô, từng mẻ sản xuất được theo dõi theo hồ sơ lô và được đưa vào sản xuất thông qua các thông đoạn sản xuất.
- Giai đoạn kiểm nghiệm nhập kho thành phẩm: Sau khi thuốc được sản xuất phải có dấu xác nhận của phòng kiểm nghiệm (KCS) mới được nhập kho.
Ởđây em xin giới thiệu 2 quy trình sản xuất tiêu biểu của Công ty:
Sơđồ quy trình sản xuất sản phẩm dạng Sủi
Quy trình sản xuất thuốc Đông Dược
Pha chế thuốc thành dung dịch Dung môi thích hợp Dược chất Kiểm nghiệm bán thành phẩm Đóng ống, hàn ống Soi ống để loại hở Đóng hộp Lấy mẫu kiểm nghiệm Nhập kho thành phẩm In nhãn trên ống Dược liệu Sơ chế dược liệu (tán, nấu cao, cô đặc, sao sấy) Kiểm nghiệm bán thánh phẩm
2.1.5.- Tổ chức công tác kế toán tại Công ty * Chính sách kế toán chủ yếu
• Chế độ kế toán đang sử dụng
Đơn vị áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ- BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các Thông tư quyết định sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp.
Hình thức kế toán:
Công ty hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
- Các sổ kế toán chi tiết về hàng hoá, thành phẩm, công nợ... - Các sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
• Niên độ kế toán
Năm tài chính từ ngày 1/l đến ngày 31/12 hàng năm.
• Đơn vị tiền tệ: Kế toán sử dụng đồng Việt Nam
• Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: Theo giá thực tế bình quân gia quyền + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp KKTX
• Phương pháp khấu hao TSCĐ
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo thời điểm Nhà nước quy định + Phương pháp khấu hao: Hiện nay, Công ty đang thực hiện trích khấu hao theo Quyết định số 166/1999/QĐ- BTC ngày 30/12/1999 của Bộ Tài
Đóng gói
Viên hoàn cứng đóng gói = lọ
Viên hoàn mềm đóng gói = bóng kính sau đó cho vào quả sáp cầu
Đóng hộp, thùng
Kiểm nghiệm lần cuối Nhập kho thành
chính kèm theo quyết định sửa đổi bổ sung Quyết định 206 ngày 12/3/2003 của Bộ tài chính và áp dụng phương pháp khấu hao bình quân.
• Tỷ giá
Công ty phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ nên ghi sổ lập Báo cáo tài chính theo đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Ngân hàng Việt Nam. Còn các nghiệp vụ ngoại tệ thì được quy đổi theo tỷ giá thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh kinh, lãi lỗ chênh lệch tỷ giá được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính đồng thời Công ty theo dõi sự biến động của nguyên tệ trên TK007.
• Doanh thu
Doanh thu chủ yếu của Công ty là nguồn thu chủ yếu trong thu nhập hoạt động kinh doanh và cung cấp thuốc, dụng cụ thiết bị y tế cho khách hàng sau khi đã trừ thuế và các khoản giảm trừ trong kỳ báo cáo. Sản phẩm được coi là kết thúc quá trình tiêu thụ khi Công ty chuyển giao hàng hoá cho khách hàng và được khách hàng mua, trả tiền.
* Áp dụng chế độ kế toán.
• Chếđộ chứng từ
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ, phiếu xuất kho nguyên vật liệu...
Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn của người bán hàng, biên bản kiểm nhận hàng hoá, phiếu nhập kho, phiếu chi tiền hoặcgiấy báo Nợ ngân hàng biên bản bù trừ nợ, biên bản thanh toán tiền tạm ứng....
• Hệ thống tài khoản:
Công ty Cổ phần Dược phẩm Nam Hà sử dụng chế độ tài khoản theo quy định của Bộ tài chính. Công ty mở đầy đủ các TK cấp 1, cấp 2, ngoài ra còn mở một số tài khoản cấp 3:
Tk sử dụng: TK 111, 112, 131, 141, 152, 153, 156,... TK 211, 213...TK334, 336...
TK621, 621, 627, 632, 642… TK 421, 711, 811, 911...
• Sổ kế toán:
Sơđồ hạch toán theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”
CHỨNG TỪ GỐC BẢNG TỔNG HỢP