Phú
2.2.1. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.
- Bán vé cho khách hàng:
Ngày 1/3/2010, in vé bán cho công ty CP Du lịch Hapro, tổng giá thanh toán là 25.517.000đ, kế toán định khoản:
Bút toán 1. Nợ TK 131- Hapro : 25.517.000
Có TK 331-HKVN chưa quyết toán: 25.517.000
Bút toán 2. Có TK 003 : 25.517.000 - Khách hàng thanh toán:
Ngày 5/3/2010, Bộ Quốc phòng thanh toán bằng chuyển khoản toàn bộ tiền vé mua từ ngày 16 đến ngày 28/2/2010, có bảng kê vé mua đính kèm, số tiền 96.012.000 đ. Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 : 96.012.000
Có TK 131 – Bộ Quốc phòng: 96.012.000
Ngày 6/3/2010, Công ty CP Du lịch Hapro thanh toán bằng tiền mặt 12 vé Hà Nội – Đà Nẵng mua ngày 26/2/2010, trong đó có 10 vé người lớn, đơn giá 1.344.000đ/vé; 2 vé trẻ em, đơn giá 997.000đ/vé. Tổng tiền thanh toán là 15.434.000đ. Kế toán lập phiếu thu và định khoản:
Nợ TK 1111 : 15.434.000
Có TK 131 – Hapro: 15.434.000
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHÚ Mẫu số 01-TT
Số 4 Phan Đình Phùng, Hà Nội Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán Nguyễn Việt Anh – Khóa 18B
Quyển số: 4 Số CT: 195
PHIẾU THU Nợ: 1111
Ngày 06 tháng 3 năm 2010 Có: 131 Họ tên người nộp tiền: Phan Thị Lan Huyền
Địa chỉ: Cty CP DL Hapro – 11B Tràng Thi, Hà Nội
Lý do nộp: Thu tiền vé HAN - DAD in ngày 26/2 (10ADL + 2CHD) Số tiền: 15.434.000 đ
Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu bốn trăm ba mươi bốn nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 bảng kê chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền:
Ngày 06 tháng 3 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ
- Bán vé quốc tế có thu phí dịch vụ:
Ngày 9/3/2010, bán 9 vé quốc tế hành trình Hà Nội – Vientian – Hà Nội cho công ty CP Du lịch Hapro, giá vé: 164USD/vé, phí dịch vụ: 7USD/vé đã bao gồm thuế GTGT 10% trong phí dịch vụ, tỷ giá quy đổi: 19.000VND/USD. Tổng tiền vé là: 29.241.000. Kế toán ghi:
Bút toán 1.
Nợ TK 131 – Hapro: 29.241.000
Có TK 331 – HKVN chưa quyết toán: 28.044.000 Có TK 5113: 1.088.181
Có TK 3331: 108.819 Bút toán 2.
Có TK 003: 28.044.000
Ngày 10/3/2010, công ty CP Du lịch Hapro thanh toán bằng chuyển khoản tổng số tiền 29.241.000 đ. Kế toán ghi:
Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán Nguyễn Việt Anh – Khóa 18B
Có TK 131 – Hapro: 29.241.000
- Thanh toán bù trừ với những khách hàng vừa là con nợ, vừa là chủ nợ sau khi hai bên đã lập bảng thanh toán bù trừ:
Từ ngày 1 đến ngày 9/3/2010, công ty A Class Travel (AC) – đại lý của hãng hàng không Thai Airways (TG) mua vé VNA của công ty TNHH Đức Phú – đại lý của hãng hàng không Quốc gia Việt Nam, tổng số tiền vé là 124.989.000đ. Ngày 12/3/2010, công ty TNHH Đức Phú mua vé TG của công ty A Class Travel (AC), giá vé 4050USD, tỷ giá: 19.000 VND/USD, số tiền quy đổi là 76.950.000đ. Ngày 15/3/2010, kế toán hai công ty lập bảng đối chiếu và thống nhất thanh toán bù trừ, công ty A Class Travel (AC) phải trả cho công ty TNHH Đức Phú số tiền: 48.039.000đ, thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi:
Nợ TK 331 – AC : 76.950.000
Nợ TK 1121 : 48.039.000
Có TK 131 – AC : 124.989.000 - Người mua ứng trước tiền mua vé máy bay:
Công ty CP Du lịch Hapro ứng trước tiền mua 8 vé máy bay hành trình Hà Nội- Paris - Hà Nội, đơn giá: 1003USD/vé, tỷ giá: 19.000 VND/USD, số tiền ứng trước là 50.000.000đ, nhận được giấy báo có của ngân hàng ngày 15/3/2010, kế toán ghi:
Nợ TK 1121 : 50.000.000
Có TK 131 – Hapro : 50.000.000 - Hoàn trả tiền vé chưa sử dụng cho khách hàng:
Ngày 16/3, Bộ Quốc phòng hoàn trả một vé máy bay có hành trình Hà Nội – Cần Thơ – Hà Nội, vé đã thanh toán bằng tiền mặt ngày 25/2/2010, giá vé: 4.055.000đ, phí hủy vé do hàng không quy định: 364.000đ, số tiền hoàn trả khách hàng là 3.691.000đ. Kế toán làm thủ tục hoàn vé và định khoản như sau:
Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán Nguyễn Việt Anh – Khóa 18B
Bút toán 1. Nợ TK 003 : 3.691.000
Bút toán 2. Nợ TK 331 – HKVN chưa quyết toán: 3.691.000 Có TK 131 – Bộ Quốc phòng: 3.691.000
Ngày 19/3/2010, Giám đốc và kế toán trưởng đã ký lệnh duyệt chi bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu chi, ghi:
Nợ TK 131 – Bộ Quốc phòng : 3.691.000 Có TK 1111 : 3.691.000
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHÚ Mẫu số 02-TT
Số 4 Phan Đình Phùng, Hà Nội Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
Quyển số: 4 Số CT: 200
PHIẾU CHI Nợ: 131
Ngày 19 tháng 3 năm 2010 Có: 1111 Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Thắng
Địa chỉ: VP Bộ Quốc phòng - 1A Nguyễn Tri Phương, Hà Nội Lý do chi: Chi hoàn vé HAN – VCA – HAN (số vé 2409564846) Số tiền: 3.691.000 đ
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu sáu trăm chín mươi mốt nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền:
Ngày 19 tháng 3 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu
Người nhận tiền
- Chấp nhận chiết khấu thanh toán cho khách hàng:
Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán Nguyễn Việt Anh – Khóa 18B
2.687.000đ/1 vé, tổng số tiền thanh toán là: 10.748.000 đ. Số chiết khấu thanh toán phải trả cho Hapro do đơn vị này thanh toán ngay là 10.000 đ/1 vé và được trừ vào số phải thu của khách hàng. Kế toán ghi:
Bút toán 1. Nợ TK 131 – Hapro : 10.748.000
Có TK 331 – HKVN chưa quyết toán: 10.748.000 Bút toán 2: Có TK 003 : 10.748.000 Bút toán 3: Nợ TK 1111 : 10.708.000 Có TK 131 – Hapro: 10.748.000 Bút toán 4: Nợ TK 635 : 40.000 Có TK 131 – Hapro: 40.000 CÔNG TY TNHH ĐỨC PHÚ Mẫu số 01-TT
Số 4 Phan Đình Phùng, Hà Nội Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
Quyển số: 6 Số CT: 255
PHIẾU THU Nợ: 1111
Ngày 20 tháng 3 năm 2010 Có: 131 Họ tên người nộp tiền: Cao Đức An
Địa chỉ: Cty CP DL Hapro – 11B Tràng Thi, Hà Nội
Lý do nộp: Thu tiền 4vé HAN - DAD//HUI - SGN in 20/3 Số tiền: 10.708.000 đ
Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu bảy trăm linh tám nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 bảng kê chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền:
Ngày 20 tháng 3 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ
- Nợ thực sự không thu hồi được, phải xử lý xóa sổ:
Phải thu khách hàng Albert Bruce tiền 2 vé Hà Nội – Nha Trang – Sài Gòn in ngày 11/3/2008, giá vé 2.560.000 đ/vé, số tiền 5.120.000 đ. Do khách
Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán Nguyễn Việt Anh – Khóa 18B
hàng đã thanh toán bằng thẻ visa giả, và đã xuất cảnh khỏi Việt Nam, khoản tiền vé này không có khả năng thu hồi. Ngày 31/12/2008, kế toán xác định tỷ lệ thu hồi nợ ước tính là 50% nên đã lập dự phòng cuối năm như sau:
Nợ TK 642 : 2.560.000
Có TK 1592- Dự phòng phải thu khó đòi: 2.560.000
Ngày 31/3/2010, căn cứ vào biên bản xử lý xóa nợ, nhân viên bán vé phải đền 50% tiền 2 vé Hà Nội – Nha Trang – Sài Gòn nói trên, số còn lại được công ty TNHH Đức Phú làm thủ tục xóa nợ, kế toán ghi:
Bút toán 1. Nợ TK 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi: 2.560.000
Nợ TK 1111 : 2.560.000
Có TK 131 – Khách lẻ: 5.120.000 Bút toán 2. Nợ TK 004 : 2.560.000
2.2.2. Sổ theo dõi chi tiết.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, bảng kê vé máy bay, hóa đơn, form đề nghị in vé giấy hoặc các chứng từ khác đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Số liệu được phần mềm kế toán xử lý tự động và ghi vào các sổ kế toán chi tiết như sau:
Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán Nguyễn Việt Anh – Khóa 18B
Mẫu biểu số 2.6: Sổ chi tiết phải thu của khách hàng Công ty CP Du lịch Hapro
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHÚ MẪU SỐ S20-DNN
Số 4 Phan Đình Phùng, Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131
Đối tượng: Công ty CP Du lịch Hapro
Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010
NTghi sổ
Chứng từ Diễn giải TKĐ
Ư
SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ Ghi
chú
SH NT Nợ Có Nợ Có
Dư 28/02/2010 15.434.000
PHT4260 01/03 Bán vé máy bay 331 25.517.000
PT195 06/03 Thu tiền vé HAN - DAD in ngày 26/2 (10ADL + 2CHD) 1111 15.434.000 PHT4325 09/03 Bán vé máy bay 331 28.044.000 PHT4325 09/03 Bán vé máy bay 5113 1.088.181 PHT4325 09/03 Bán vé máy bay 3331 108.819
SP4001 10/03 Chuyển khoản tiền vé in 9/3
Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán Nguyễn Việt Anh – Khóa 18B
PHT4978 20/3 Bán vé máy bay 331 10.748.000
PT255 20/3 Thu tiền 4vé HAN - DAD//HUI - SGN in 20/3
1111 10.708.000
PHT4979 20/3 Chiết khấu thanh toán tiền vé HAN - DAD//HUI-SGN 20/3
635 40.000
Cộng phát sinh 65.506.000 105.423.000
Dư 31/03/2010 24.483.000
Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán Nguyễn Việt Anh – Khóa 18B
của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131
Đối tượng: Bộ Quốc Phòng
Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010
NTghi sổ
Chứng từ Diễn giải TKĐ
Ư
SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ Ghi
chú
SH NT Nợ Có Nợ Có
Dư 28/02/2010 96.012.000
PT172 05/3 Thu tiền vé 1121 96.012.000
PHT4832 16/03 Hoàn trả vé VCA 331 3.691.000
PC200 19/03 Chi hoàn vé HAN – VCA – HAN (số vé 2409564846)
111 3.691.000
Cộng phát sinh 312.167.000 180.730.000
Dư 31/03/2010 131.437.000
Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Mẫu biểu số 2.8: Sổ chi tiết phải thu của khách hàng Công ty TNHH A Class Travel
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHÚ MẪU SỐ S20-DNN
Số 4 Phan Đình Phùng, Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006
Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán Nguyễn Việt Anh – Khóa 18B
Tài khoản: 131
Đối tượng: Công ty TNHH A Class Travel
Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010
NTghi sổ
Chứng từ Diễn giải TKĐ
Ư
SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ Ghi
chú SH NT Nợ Có Nợ Có Dư 28/02/2010 152.964.000 … … … … PT253 15/3 Thu tiền vé 1 – 9/3 331 76.950.000 PT253 15/3 Thu tiền vé 1 – 9/3 1121 48.039.000 … … … … Cộng phát sinh 1.247.034.000 1.035.378.000 Dư 31/03/2010 211.656.000
Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2010
Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán Nguyễn Việt Anh – Khóa 18B
Từ các sổ chi tiết khách hàng, máy tính tự động tổng hợp số liệu vào “Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 131”. Trên sổ này, kế toán có thể nhìn được tổng quát những biến động của số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ của tất cả các khách hàng.
Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán Nguyễn Việt Anh – Khóa 18B
Mẫu biểu số 2.9: Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 131
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHÚ
Số 4 Phan Đình Phùng, Hà Nội.
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131
Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010
Mã số Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
01KLE Khách lẻ 39.092.000 107.254.000 123.748.000 32.598.000 10.000.000
01HAP Công ty CP Du lịch Hapro 15.434.000 65.506.000 105.423.000 24.483.000
02BQP Bộ Quốc phòng 96.012.000 312.167.000 180.730.000 131.437.000
03AC Công ty TNHH A Class Travel 152.964.000 1.247.034.000 1.035.378.000 211.656.000 … … … … … … … Tổng cộng 1.250.274.400 389.800.000 10.472.701.000 9.887.081.80 0 1.945.722.60 0 499.629.000
Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2010
Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa Kế toán Nguyễn Việt Anh – Khóa 18B