1. TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY CHIẾN THẮNG:
1.2. Đánh giá NVL:
Đánh giá NVL là việc sử dụng thước đo tiền tệ biểu hiện giá trị của NVL theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất.
1.2.1. Giá vốn thực tế của vật liệu nhâp kho.
* Đối với vật liệu gia công nhập kho.
Đối với vật liệu gia công, kế toán chỉ theo dõi về mặt số lượng mà không đánh gía về mặt giá trị. Tuy nhiên, đối với những chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu từ nơi giao nhận về công ty theo từng đơn đặt hàng được tính là gía thực tế của vật liệu gia công nhập kho. Khoản chi phí thực tế này được phân bổ cho khối lượng vật liệu xuất dùng để làm căn cứ xác định giá gia công sản phẩm.
VD: Theo hợp đồng gia công số 138/LSG/2004 được ký kết giữa công ty và hãng WANHSIN. Ngày 18/12, công ty nhận tại cảng Hải Phòng 25.483 m vải các loại và một phụ liệu kèm theo. Chi phí vận chuyển từ cảng về kho Nguyên liệu của công ty là: 2.255.000 ( VNĐ ). Khoản chi phí vận chuyển cho số hàng trên được theo dõi trên sổ chi tiết riêng. SCT này sử dụng để theo dõi chi phí
* Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho.
Vật liệu của công ty được thu mua từ nhiều nguồn khác nhau: mua từ các công ty may trong nước, nhập khẩu từ nước ngoài... nên giá mua và chi phí mua là khác nhau. Để xác định giá trị thực tế của bộ phận vật tư mua ngoài này, công ty sử dụng giá thực tế để hạch toán. Có thể xảy ra các trường hợp sau:
Trường hợp 1: Vật liệu mua ngoài do bên bán vận chuyển thì giá vốn thực tế vật liệu nhập kho là giá mua ghi trên GTGT ( có bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuế Nhập khẩu nếu có nhưng không bao gồm thuế GTGT ).
VD: Theo Hoá đơn GTGT số 0046444, ngày 03/1/2007, công ty mua 7684.5 m vải dệt kim của công ty dệt Nam Định, hình thức thanh toán: trả sau. Số hàng trên được công ty dệt Nam Định vận chuyển đến kho Nguyên liệu.
Tổng giá thanh toán: 63.060.207,76 đồng. Trong đó: Tiền hàng: 57.327.461,6 đồng
Thuế GTGT: 5.732.746,16 đồng
Vậy trị giá thực tế nhập kho của số vải trên là: 57.327.461,6 đồng
Trường hợp 2: Vật liệu mua ngoài mà phải thuê bên ngoài vận chuyển, bốc dỡ thì giá vốn thực tế vật liệu nhập kho được xác định theo công thức sau:
Trường hợp 3: Vật liệu mua ngoài do Công ty tự vận chuyển thì giá vốn thực tế vật lệu nhập kho là giá mua chưa có thuế GTGT nhưng không có chi phí vận chuyển, bốc dỡ mà chi phí này sẽ được hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp hoặc chi phí sản xuất chung.
=
Giá mua chưa có thuế GTGT + Chi phí thu mua + Thuế Nhập khẩu ( nếu có ) Giá trị thực tế vật liệu nhập kho
*Đối với vật liệu tiết kiệm nhập kho.
Vật liệu tiết kiệm là phần chênh lệch giữa định mức vật liệu kế hoạch của công ty giao với số lượng vật liệu xí nghiệp thực hiện sản xuất. Trị giá phần vật liệu tiết kiệm này khi nhập kho được tính bằng 50% của 80% đơn giá thực tế trên thị trường.
* Đối với phế liệu thu hồi: Giá vốn được xác định trên cơ sở giá bán được chấp nhận trên thị trường. Phế liệu được tập hợp tại kho chờ thanh lý và giá thu được khi bán phế liệu được xác định theo biên bản thanh lý.
1.2.2. Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho.
* Đối với vật liệu gia công xuất kho: khi xuất kho vật liệu gia công, kế toán chỉ theo dõi về mặt số lượng. Đến khi hoàn thành sản phẩm gia công, kế toán kết chuyển chi phí vận chuyển vào chi phí gia công mà không phân bổ chi phí vận chuyển ngay sau mỗi lần xuất.
* Đối với vật liệu mua ngoài xuất kho: Giá vốn vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp bình quân cả kỳ. Hàng ngày, khi xuất kho vật liệu, kế toán chỉ theo chỉ tiêu số lượng, không xác định trị giá vật liệu xuất kho. Cuối tháng, tổng hợp trị giá thực tế vật liệu nhập kho trong tháng và căn cứ vào số vật liệu tồn kho đầu tháng để tính đơn giá vật liệu xuất kho. Căn cứ vào đơn giá vật liệu và số lượng vật liệu xuất kho để tính ra trị giá vật liệu xuất kho. Công thức tính giá
Giá thực tế vật liệutiết kiệm
nhập kho = Số lượng vật liệu nhập X 50% X 80% đơn giá thựctế trên thịtrường
VD: Đối với vải lót:
Đầu tháng: Số lượng vải tồn : 2502 m.
Trị giá của số vải trên: 18.867.133 đ Trong tháng: Tổng số vải lót nhập kho: 7251,1 m
Tổng giá trị thực tế của số vải này là: 54.753.058,61 đ
Trong tháng xuất kho 4823 m vải. Tính trị giá thực tế của số vải xuất kho: Đơn giá vật liệu xuất kho Trị giá vật liệu tồn kho đầu kỳ Trị giá vật liệu nhập kho trong kỳ Số lượng vật liệu nhập kho trong kỳ Số lượng vật
liệu tồn kho đầu kỳ + + = Trị giá thực tế vật liệu xuất kho = Số lượng vật liệu xuất kho
X
Đơn giá vật liệu xuất kho
Đơn giá của vảixuất kho
=
18.867.133 +54.753.058,61
2502 + 7251,1
Trị gia thực tế của số
vải xuất kho = 7548,39 x 4823 = 36.405.884,97