động tại Công ty
Kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty TNHH MTV du lịch Bình Dương sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản 334: phải trả người lao động Tài khoản 338: phải trả khác. Bao gồm :
Tài khoản 3382: KPCĐ Tài khoản 3383: BHXH Tài khoản 3384: BHYT. Tài khoản 3389: BHTN.
Tài khoản 622: chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản 627: chi phí sản xuất chung Tài khoản 641: chi phí bán hàng. Tài khoản 642: chi phí quản lý.
Trình tự hạch toán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty tháng 11/2011 như sau:
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương thang 11/2011, kế toán hạch toán. + Tiền lương bộ phận nhân công trực tiếp:
Nợ TK 622: 72.288.400
Có TK 334: 72.288.400 + Tiền lương bộ phận sản xuất chung:
Nợ TK 627: 30.318.000
Có TK 334: 30.318.000 + Tiền lương bộ phận bán hàng:
Nợ TK 641: 55.798.662
Có TK 334: 55.798.662 + Tiền lương bộ phận quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642: 16.017.600
Có TK 334: 16.017.600 * Hạch toán BHXH.
Kế toán sử dụng tài khoản 3383 để phản ánh số BHXH phải nộp. Cụ thể trong tháng 11/2011 Công ty đã nộp BHXH là: 26.624.985,64 đồng.
Trong đó 16% hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 622: 7.721.344
Nợ TK 627: 3.284.480 Nợ TK 641: 6.222.185,92 Nợ TK 642: 2.135.616
Có TK 338: 19.363.625,92
+ Hạch toán 6% trích từ quỹ lương của cán bộ công nhân viên: Nợ TK 334: 7.261.359.72
Có TK 338: 7.261.359.72 *Hạch toán BHYT
Để hạch toán hình thức thu nộp BHYT, kế toán sử dụng TK 3384. Cuối kì kế toán căn cứ vào bảng phân bổ chi phí tiền lương để tiến hành tính BHYT theo tỉ lệ 3% tính theo chi phí sản xuất kinh doanh và 1.5% trừ vào lương cán bộ công nhân viên.
Nợ TK 622: 1.447.752 Nợ TK 627: 615.840
Nợ TK 641: 1.166.659,86 Nợ TK 642: 400.428
Có TK 3384: 3.630.679,86
+ Khi tính số BHYT trừ vào lương của CBCNV, kế toán ghi: Nợ TK 334: 1815339.93
Có TK 3384: 1815339.93
+ Khi nộp BHYT cho cơ quan đăng kí BHYT, kế toán ghi: Nợ TK 3384: 5.446.019,79
Có TK 111: 5.446.019,79 *Hạch toán bảo hiểm thất nghiệp.
Tiến hành hạch toán BHTN theo tỷ lệ 1% vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 622: 482.584
Nợ TK 627: 205.280 Nợ TK 641: 388.886,62
Nợ TK 642: 133.476 Có TK 3389: 1.210.226,62
Hạch toán 1% trừ vào lương của cán bộ công nhân viên: Nợ TK 334: 1.210.226,62
Có TK 3389: 1.210.226,62 *Hạch toán kinh phí công đoàn.
Để theo dõi tình hình chi tiêu KPCĐ, kế toán sử dụng TK 3382.
+ Khi trích KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỉ lệ 2%, kế toán ghi: Nợ TK 622: 965.168 Nợ TK 627: 410.560 Nợ TK 641: 777.773,24 Nợ TK 642: 266.952 Có TK 3382: 2.420.453,24 Cuối tháng:
+ Khi thanh toán lương cho người lao động kế toán ghi: Nợ TK 334: 164.135.731
Có TK 111: 164.135.731
+ Khi nộp BHXH cho cơ quan nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 338: 36.911.912